浅论现代企业制度下内部审计的定位及相关新问题探究.docx

第 1 页共 1 页 浅论现代企业制度下内部审计的定位及相关新 问题探究 ［摘要内部审计作为企业管理体制的重要组成部分，在现代企 业制度环境下， 不仅是一种管理权的延伸， 从终极功能发挥上来 看， 更应是一种所有权的延伸。日常工作应以南监督于服务中的 根本出发点，协调和董事会、监事会及高层经理各部门的 其在现代企业中的生存和发展拓宽空间。 思想为 工作，为 从 1994 年国务院选择 100 家国有大中型企业建立现代企业制 度试点工作以来，我国大部分国有企业已改组为公司，其中 家公司已上市。这些改制后的公司，基本上建立了法人治理结 实现了一定程度的所有权和经营权的分离。我们知道，在企 权和经营权分离的条件下，企业的存在是以一系列经济责 1000 多 构， 业所有 任关系的 维系为基础的。那么如何保证经济责任关系的正常维系 呢？ 一、内部审计的定位 在现代企业中，所有者将资本投入企业，但不能直接参和企 业 的生产经营管理活动，而授权董事会经营企业，即经营企业的 权把握在董事会手中，和这一权力对应的是董事会负有按照 志行事的责任，这是第一层经济责任关系。这一关系的存 决策 股东意 在，使得 对承担责任者的责任履行情况进行监督成为必然。在董 关决策后，董事会聘任的经理人作为执行机构，拥有 事会作出相 授权范围内的 第 1 页共 1 页 具体经营管理权，这些权力的拥有也对应着相关责 行董事会的各项决议，高效组织企业运营，给企 任的承担切实执 业带来尽可能多的 收益。这一权责关系的对应实际上构成了公司 的第二层经济责任关 系。这一层经济责任关系的存在也使得对其 责任履行情况进行鉴定 成为必然。从对法人治理结构的探究中， 我们看到，对这两层经济 责任履行情况进行监督的机构是监事 会。所以在现代企业（现代公 司）中，由于第一、二两个层次经 济责任关系的存在，奠定了监事 会产生和发展的基础，也框出了 监事会的性质及工作范围摘要：代 表所有者监督和评价董事会及 经理人的经济责任履行情况。由于企 业是建立在一系列经济责任 关系链条上的一个有机统一体，经济责 任关系的存在和维系不仅 存在于法人治理结构中，在分权管理的今 天，它还存在于高层经 理及其下属各职能部门经理、职能部门经理 及其再下属职能部门 经理之间，对于这些经济责任履行情况作出判 定，是每一个上层 管理者高效管理企业的需要。因为在现代企业经 营现实中，由于 企业规模的扩大，管理层次的增多，经营领域的多 元化及经营区 域的广泛化，使得高层管理者直接监督其下属各职能 部门的工作 日益困难，客观上需要一个专职的日常监督机构来帮助 管理者履 行这一职责，以确定下层人员责任履行情况好坏。在这种 情况下 内部审计应运而生。所以内部审计就其性质来看，是一种管 理权 的延伸，是一种组织内部的管理活动。 假如从企业管理信息系统的构成来看， 一个完整的企业管理 信 息系统是由三个子系统构成的摘要：决策子系统、决策支持子 系统 第 1 页共 1 页 和监督控制子系统。只有在决策支持子系统下作出的决策才 的，同时，这一科学决策只有在不断的监控条件下，才能 是科学 保证其良 好履行。失去监控，执行决策者责任履行情况无法判 作为监控子系统的重要组成部分，完善了企业管理 定。内部审计 信息系统。国有 企业各层次管理部门工作的好坏，责任履行如 价，在某种程度上依靠内部审计。从这个意 层管理者的参谋和助手。 何，对其业绩如何评 义上讲，内部审计是高 由此可见，内部审计是随着经济发展、内部管理层次的增多 产生的一种职能需要。它在自身发展过程中经历了两次飞跃。 内部审计从产生至今，职能经历了一个逐步演变的过程摘 而 要： 从最初的单纯的监督检查发展到目前的监督和评价职能的结 其熟悉发展的第一次飞跃。单纯的监督可能而且必然引起 的反感，导致工作开展的低效，而评价则使双方关系处 合是对 被监督者 于一种缓和 状态，更有利于工作顺利开展。所以监督和评价职能 跨入了一个有前途的发展境地。根据内部审计师协 的融合使审计 会在《有关内部 审计师的责任的声明》中强调摘要：“内部审计 是一个组织内部为 检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一 种评价的功能。”国 际内部审计师事务所则将内部审计目标定义