Ch09财务成果的形成与分配核算.pptxVIP

第九章 财务成果的形成与分配核算 第一节 财务成果的会计核算 第二节 财务成果分配的会计核算 1 导入案例 贵州茅台 2001年7月31日，在上交所发行普通股7150万股，公司总股本增至25000万股。 2010年，贵州茅台实现营业收入116.33亿元，同比增长20.3%；利润总额71.62亿元，同比增长17.79%；经营活动产生的现金流量净额62.01亿。 2011年6月27日，贵州茅台发布2010年度利润分配实施公告： 股票股利为每10股送1股；现金股利为每股税前2.3元现金红利。 2 第一节 财务成果的会计核算 一、财务成果的含义 财务成果（又称利润） 指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。 3 二、财务成果的构成 营业利润 = 营业收入 -营业成本 -营业税金及附加 -销售费用 -管理费用 -财务费用 -资产减值损失 +公允价值变动收益 +投资收益 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 净利润 = 利润总额 - 所得税 4 三、财务成果核算的账户设置 投资收益 贷方：实现的投资收益和期末转入“本年利润”的投资净损失 借方：发生的投资损失和期末转入“本年利润”的投资净收益 期末余额：无 明细账户：按照投资的种类设置 5 投资收益： 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。 营业外收入 贷方：企业取得的营业外收入 借方：期末转入“本年利润”账户的数额 期末余额：无 明细账户：按具体项目设置 营业外支出 借方：营业外支出的发生 贷方：期末转入“本年利润”账户的数额 期末余额：无 明细账户：按具体项目设置 6 营业外收支的内容 营业外收入包括： 非流动资产处置利得、 非货币性资产交换利得、债务重组利得、 政府补助、 盘盈利得、捐赠利得。 营业外支出包括： 非流动资产处置损失、 非货币性资产交换损失、 债务重组损失、 非常损失、 盘亏损失、捐赠支出。 所得税费用 借方：发生的所得税费用数额 贷方：期末结转“本年利润”账户的数额 期末余额：无 7 本年利润 贷方：会计期末转入的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动收益、投资净收益和营业外收入。 借方：会计期末转入的各项费用，包括主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、公允价值变动损失、投资净损失、营业外支出和所得税费用的。 期末余额： 如果该账户期末余额在贷方，表示实现的累计净利润，如果期末余额在借方，表示累计发生的亏损。 年末应将该账户的利润总额或亏损总额全部转入“利润分配”账户，经过结转后，该账户年末没有余额。 8 四、财务成果核算的账务处理 （1）形成利润总额 【例9－1】伟业有限责任公司将以前购入的以交易为目的而持有的股票抛出，该股票的账面余额为450 000元，卖价为570 000元，所得款项存入银行。 借：银行存款 570 000 贷：交易性金融资产 450 000 投资收益 120 000 9 ※ 企业原来购买的有价证券的分录应为： 借：交易性金融资产 100 000 贷：银行存款 100 000 【例9－2】伟业有限责任公司收到南方公司的违约罚款收入80 000元，存入银行。 借：银行存款 80 000 贷：营业外收入 80 000 【例9－3】伟业有限责任公司用银行存款50 000元支付一项公益性捐赠。 借：营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 10 11 【例9－4】月末，伟业有限责任公司将12月份收入账户的贷方余额结转“本年利润”账户。 借：主营业务收入 5 516 500 其他业务收入 80 000 投资收益 120 000 营业外收入 80 000 贷：本年利润 5 796 500 【例9－5】伟业有限责任公司将12月份成本、费用账户的借方余额结转“本年利润”账户。  借：本年利润 4 849 390 贷：主营业务成本 4 416 500 营业税金及附加 99