往来结算岗位核算讲义.pptVIP

准备一 熟悉往来结算岗位的核算任务 准备二 熟悉往来结算岗位的核算业务流程 ; 往来结算岗位业务流程包括：应收票据业务流程、应收账款业务流程、应付票据业务流程、应付账款业务流程、债务重组业务流程，及预收、预付账款业务流程和暂收暂付款项业务流程。 应收款项、应付款项结算流程如图2.1和图2.2所示。;; 应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付账款。 其中应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、应收股利或应收利息等。 ;;【知识拓展】;我国一般采用按照应收票据的账面价值计价。当企业收到应收票据时，应按照票据的面值入账。 如果带息的应收票据是跨期票据，应于期末（中期期末或年度终了）按照票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。 到期不能收回的应收票据，应将其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。; 应收票据的期限有按月表示和按日表示两种。 按月表示的汇票自出票日起按月计算，不考虑各月份实际天数的多少，统一按足月对日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 按日表示的票据，应从出票日起按实际天数计算。 带息票据的到期值 = 面值×（1 + 票面利率 × 票据期限）;;1.取得应收票据 【例2-1】甲公司发生下列有关应收票据业务： （1）1月3日，甲公司向A公司销售产品一批，价款100000元，增值税17000元，收到A公司签发并承兑的不带息商业汇票一张，面值117000元，期限3个月。;;;【例2-2】承例2-1，A公司签发的、面值为117000元的不带息商业汇票到期，收回到期票款。 借：银行存款 11 7000 贷：应收票据——A公司（商业承兑汇票）11 7000;;借：银行存款 59377.5 贷：应收票据—B公司（银行承兑汇票） 58500 财务费用 877.5;一般来说，银行承兑汇票到期时能够及时收回票款。 商业承兑汇票则视付款人账户资金是否足额分为两种情况： 一种是付款人足额支付票款，账务处理同例3-2。 一种是付款人账户不足，无力支付票款，银行退票，由收款人自行处理。此时，企业应将应收票据的账面金额转入“应收账款”科目。;【例2-4】甲公司持有的C公司签发并承兑的、面值为100000元的不带息商业汇票到期，C公司无力支付，银行退票。 借：应收账款——C公司 100000 贷：应收票据—C公司（商业承兑汇票） 100000;3.转让应收票据 企业可以将持有的应收票据背书转让。背书是指在票据背面或者粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为。;【例2-5】承例2-1，如果甲公司将持有的A公司签发的未到期商业汇票背书转让给D公司，用于购买原材料，材料价款120000元，增值税税款为20400元，同时开出支票支付余款。;借：材料采购 120000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20400 贷：应收票据——A公司（商业承兑汇票） 117000 银行存款 23400;如果付款人到期无力支付，背书人负连带付款责任。 【例2-6】承例2-5，假设由A公司签发的商业承兑汇票到期，A公司无力付款，银行退票。;此时，甲公司应支付给D公司商业汇票的到期值117000元，并与承兑人A公司协商处理债权债务关系。 借：应收账款——A公司 117000 贷：银行存款 117000 ;4.应收票据贴现处理;其中“贴现率”，由银行统一规定，一般以年利率表示。 计算贴现息时通常按一年360天将其换算为日贴现率； “贴现期”是指自贴现日起至到期日为止的实际天数，也是用“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法计算确定。 ;;【例2-7】承例2-3，2月5日，假设甲公司将持有的B公司银行承兑汇票向银行申请贴现，月贴现率为9‰。 票据到期日为4月5日，贴现期为59天。;票据到期值=58500+58500×6%÷12×3=59377.5（元） 贴现息=59377.5×9‰/30×59=1050.98（元） 贴现净额=59377.5－1050.98=58326.52（元） 借：银行存款 58326.52 财务费用 173.48 贷：应收票据—B公司（银行承