审计培训课件.pptx

;5;4;3;2;1;Lets get started!;;;;;;;涉及的主要业务活动; ;2.订购商品 采购部门根据审批后的请购单编制订购单，订购单必须经授权审批人员审批之后才能发出。 与“完整性”认定相关。; ;3.验收商品 订购的商品到达之后，应由验收部门进行验收。验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。 验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单。与“存在或发生”、“完整性”认定相关。 ;;4.储存商品 经过验收合格的商品交仓库管理部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。 商品验收后入库时，仓库保管人员应编制入库单。 ;5.编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单，连同每日的凭单???总表一起，送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。 与“存在或发生”、“完整性”、“权利和义务”、“计价和分摊”认定相关。 ; ;6.记录资产和负债 会计部门首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。 然后根据已审批的付款凭单及时地编制记账凭证，登记有关资产和负债明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。 ; ;7.支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 ; ; ;8.记录现金、银行存款支出 会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和应付账款等账簿，并由稽核人员独立检查现金、银行存款明细账和应付账款明细账的金额一致性。 ; ;;;;1.职责分工控制 （1）请购与审批； （2）询价与确定供应商； （3）采购合同的订立与审批 ； （4）采购与验收； （5）采购、验收与相关会计记录； （6）付款的申请、审批与付款执行。 ;2.授权批准 （1）审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。 ;3.凭证和记录 企业应当在采购与付款各环节设置相关记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度。对凭证预先进行编号，旨在防止漏记和重记。 会计部门应设置应付账款明细账、库存现金、银行存款日记账和总账，及时地记录采购与付款业务的发生和完成情况。 ;4.请购控制 (1)企业应当建立采购申请制度。 (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 (3)企业应当建立严格的请购审批制度。 ;5.采购控制 (1) 建立采购与验收环节的管理制度。 (2)制定例外紧急需求的特殊采购处理程序。 (3)充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。;6.验收控制 (1) 由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务相关内容进行验收。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到货物的数量和质量。 (2)验收人员验收完毕之后，必须填制验收单或验收报告，并经验收人员签字。;7.付款控制 (1)应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定办理采购付款业务。 (2)会计部门应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (3)建立预付账款和定金的授权批准制度。 (4) 应当建立退货管理制度。 ;8.对账控制 (1) 应付账款明细账与卖方对账单的核对。 (2) 银行对账单与银行存款日记账余额核对。 (3) 有关账户总账和明细账的核对。 ;9.监督检查 企业应当建立对采购与付款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 ;;采购与付款循环的内部控制测试案例;（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。 没有缺陷。理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。;（