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房地产开发与经营业纳税评估二○○九年十二月目 录纳税评估综述房地产开发企业纳税评估纳税评估综述WHY WHATHOWWHY? （为什么） ---税收征管规律的内在要求我国97年开始提出“30字”税收征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”，实现了上门征收向纳税人自行申报纳税的转变。在该模式下，正确申报成为税务机关依法实施管理的前提。但是，除税务检查外，如何对申报的正确性进行普遍的实时监控几乎成为管理的真空地带。由此，精细化管理理念及相应的税源监控、纳税评估等措施应运而生（见下图）。WHY? （为什么） ---税收征管规律的内在要求申报纳税如实申报否税务检查监控是依申请类管理审批、备案等依职权类管理处罚、强制等WHY? （为什么） ---税收征管规律的内在要求2004年全国税收征管工作会议之后，税务总局将“30字”税收征管模式增加了“强化管理”4个字，成为我们现在所说的 “34字”模式。“强化管理”，其核心是加强税源管理，体现对税源的科学化、精细化管理。纳税评估就其工作特性，成为强化税源管理措施的必然选择。WHY? （为什么） ---税收征管规律的内在要求　　　由“30字”到“34字”的税收征管模式： 以申报纳税和优化服务为基础　以计算机网络为依托　集中征收　重点稽查　强化管理实施税收管理员制度开展纳税评估工作2006年3月全国税源管理工作会议提出：税源管理是税收征管的基础和核心。WHY? （为什么） ---税收征管发展的必然选择1994年至2008年，全国税收收入从5070亿元上升到54219亿元。年均增幅远高于同期GDP的增幅。弊端：数量上来了，但税源底数不明。要求税收管理从追求规模与速度向追求质量与效益转变。科学化、精细化管理成为时代的呼唤。WHY? （为什么） ---税收征管发展的必然选择类别 工作起点 关注 征管措施 工作终点 治税结果 传统管理 计划分解 任务缺口 在完成任务的前提下，征、管、查各自为政，查漏补缺、抓大放小的粗放式管理。 完成计划 人为控税 现代管理 税源监控 税源变化 在税源监控的基础上，征、管、查形成合力，从而加强过程控制、数量控制的精细化管理。 实现税源向税收的最大转化依法治税WHY? （为什么） ---纳税评估可行性分析纳税评估以充分占有和处理涉税信息为基础。在信息化时代，信息数据的应用成为现代经济社会不可或缺的一种生存方式。 ------葛鲁夫 《数字化生存》税收征管改革的重要成果就是信息技术手段的进步，无论在硬件还是软件层面，税务系统的信息化水平已居于我国政府机构前列。纳税评估生逢其时。WHAT?（是什么）源起定义相关关系评估作用源起---舶来品我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”（ “为征税对财产所作的评价、估价, 被估定的金额”等意）转译借鉴而来，亦有从“Audit”，意即“审计、 稽核、查帐”等意转译而来，如 “案头审计”(desk audit)、“办公室审计” (office audit)、实地核查（field audit）等。源起---舶来品纳税评估是国际通行的税收征管措施。新加坡：纳税评估是税务局的核心工作（税务处理部发 放评税表，公司服务部和纳税人服务部评税， 纳税人审计部对以往年度和有异议的案件进行 复评，税务调查部处理重大涉税 案件）美 国：智能化信息审核，书面通知改正或税务审计英 国：申报 估税 纳税 税务检查日 本：办公室审计 实地审计加拿大：申报 纳税 评税 补税或退税从舶来品到自主创新舶来的是理念、名词和形式，创新的是内容、方法和程序由于法制环境、税制和征管制度差异，（如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行）加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多，需立足我国实际有创造性的开展纳税评估。纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探索到推广的不断创新发展的过程。从舶来品到自主创新1998年最先用于对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税情况的审核评价，开始译为“审核评税”或“稽核评税”。2001年底税务总局制定下发《商贸企业增值税纳税评估办法》，正式启用纳税评估的概念。2002 - 2004年，全国各地纳税评估工作在探索中不同程度展开。2005年3月31日，税务总局制定下发《纳税评估管理办法（试行）》（国税发［2005］43号），纳税评估作为税源管理重要手段在全国范围内普遍开展。纳税评估定义北京地税 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓退税申请，下同）情况的真实性和准确性