01公路工程增值税操作实务第一部分.pptxVIP

公路工程“营改增”增值税操作实务第一部分主讲：何银龄 珠海纵横创新软件有限公司 全国服务热线： 企 业Q Q : 800003850 全国监督热线： 广东服务热线：主要内容如下：主要内容如下：一、增值税的起源增值税的起源四个主要阶段内容试点阶段我国于1979年引进、试点增值税（机器机械和农业机具）；1984年国务院颁布《中华人民共和国增值税条例（草案）》。确立阶段1994年发布《中华人民共和国增值税暂行条例》，扩大了增值税的征税范围。增值税税制也得到进一步完善。转型阶段2004年东北三省开展增值税转型试点；2009年全国范围内实行增值税转型改革。增值税由生产型向消费型转变。扩围阶段2012年上海开始实施交通运输业和部分现代服务业的增值税扩围改革试点；2014年营改增试点覆盖到全国“3+7”个行业；2016年全国推开营改增试点。至此，现行营业税全部改征增值税。二、增值税的概念我国现行税和费现行税：增值税消费税企业所得税个人所得税资源税城镇土地使用税房产税城市维护建设税耕地占用税土地增值税车辆购置税车船税印花税契税烟叶税关税船舶吨税现行费：教育附加费地方教育附加费河道管理费文化事业建设费…说明：实际情况来看，规模比较大、经营范围比较广的企业涉及的税种一般在10个左右，大多数企业缴纳的税种在6-8个。税和费税费概念税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。强制性、无偿性、固定性费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定服务，或被赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。主体主 体：国家；管理主体：代表国家的税务机关、海关或财政部门。收取主体：多是行政事业单位、行业主管部门等。特征 具有无偿性，纳税人缴纳的税与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。 稳定性 税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定 通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。 灵活性 费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。用途税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出专款专用增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。三、增值税的特点（1）不重复征税，具有中性特征（2）实行价外征收，逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全 部税款的承担者（3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（4）中性调节，将税收对经济决策的扭曲降到最低（5）增值税制的核心是税款的抵扣制度（6）增值税纳税人在日常会计核算中，其成本不包括增值税增值税的特点增值税与营业税的主要区别营业税与增值税的差异表项目营业税增值税计税原理及特点每增加一次流转税，大多数以流转额为税基计算缴纳一次营业税对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税。基本消除重复纳税，有利于服务业内部专业化管理计税基础不同存在全额计税及差额计税两种模式，但大多数情况为全额计税，即以营业额为计税基础计税的销售额=含税的销售额/（1+增值税税率）计税方法应纳税额=计税营业额*税率应纳税额=销项税额-进项税额征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格、法律责任重大。虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任四、增值税的纳税义务人（1）从事增值税应税行为的一切单位、个人，以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。（2）在中国境内销售服务、无形资产或不动产的单位和个人，为增值税纳税人，缴交增值税。（3）《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税的纳税义务人增值税纳税人如何划分分类划分规模年应税销售额一般纳税人年应税销售额≥500万元指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括减免税销售额以及按规定允许从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率（征收率）换算为不含税的销售额。小规模纳税人年应税销售额＜500万元注意事项：（1）年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。（2）不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。（3）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。（4）增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年销售额。一般纳税人和小规模纳税人的主要区别项目一般纳税人小规模纳税人税率适用0、6%、11%、13%、17%五级税率适用3%征收率使