管理会计课件：第七章全面预算.ppt

第七章 全面预算 重点与难点：通过本章教学，要求学生 掌握全面预算的含义、种类和作用，全面预算的编 制方法。 教学内容： 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法 教学时数：4学时 第一节 全面预算概述 全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序 一、全面预算的意义 1、全面预算的概念 预算：决策目标的具体化。将决策目标所涉 及的经济资源的配置，以财务计划的形式具体地、 系统地反映出来。（或为用货币单位表示的财务 计划。即用货币形式来反映企业未来某一特定时 期的有关营业收入、成本、现金收支、资金需求 及财务状况和经营成本方面的详细财务计划。 全面预算：以货币为主要计量单位，对企业 的全部经济活动进行计划、安排的总说明。 一、全面预算的意义 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明。（一般按年编制，分季、月份落实） 二、全面预算的作用及编制原则 1、全面预算的作用 明确工作目标，便于考评 ※协调部门关系 ※控制日常经营活动 ※考核业绩标准 2、全面预算的编制原则 （1）总体性原则，预算以企业经营目标 为编制原则； （2）全面性原则，预算具有全面性、完 整性，能反映整个企业的经营活动。 （3）灵活性、适用性原则，要充分估计 目标实现的可能性，不要把预算指标定得 过低或过高，保证预算在执行过程中，充 分发挥其指导和控制作用。 三、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济内容 及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经 营预算、专门决策预算和财务预算三大部分。 特点：以销定产，使预算的每一部分，每一 项指标，都紧紧围绕企业经营决策的目标利润来 制定。 (一)全面预算体系———经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 销售预算 生产预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算 制造费用预算 产品成本预算 期末存货预算 销售费用预算 管理费用预算 （二）全面预算体系——专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根 据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决 策预算。 专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预 算两种类型 。 （三）全面预算体系——财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产 负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资 本支出预算的结果。 （四）全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应 根据长期投资决策的要求，具体制定。 （五）全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 第二节 全面预算的编制 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 一、经营预算的编制 ☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 营业税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制 ☆ 管理费用预算的编制 销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序： □按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各 该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计销售收入总额 =∑某种产品的预计销售收入 □预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税 销项税额（等于该期预计销售收入总额×该期适用 的增值税税率） 销售预算的编制 □预计预算期含税销售收入 预算期含税销售收入=该期预计销售收入+该期预 计销项税额 □预算期的经营现金收入 某预算期经 该期现销 该期回收以前 营现金收入 含税收入 的应收账款 【例7－1】销售预算