企业所得税、个人所得税实训.pdfVIP

企业所得税实训 (每小题 5 分共 60 分） 一、实训目的 掌握企业所得税的计算及会计处理；熟悉企业所得税申报程序；掌握企业所得税纳税申 报表等相关资料的填写方法；了解企业所得税税制要素； 培养学生理解能力、计算能力、账 务处理能力和纳税申报的应用能力。 二、实训资料 （一）企业概况 P181 （二）相关资料 北京五湖电器有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，企业所得税 税率为 25% 。该公司的所得税采用按季预缴方式，于每季度终了 15 日预缴税款，截止到第 三季已预缴所得税 54 万元，年终汇算清缴。 （三）模拟业务 2015 年，该公司发生如下业务： （1）销售产品取得不含税收入 8 000 万元，取得送货运输收入 58.5 万元。购进原材料取得 的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为 986 万元，支付运费 40 万元，并 取得运输单位开具的普通发票，支付保险费 20 万元。该公司将自产空调作为福利发放给职 工，市场价为 81.9 万元，全年扣除的生产成本为 6 650 万元。 解析： ① ②购进原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 800 万元，增值税为 986 万元，支付 运费 40 万元，并取得运输单位开具的普通发票，支付保险费 20 万元。 ③该公司将自产空调作为福利发放给职工，市场价为 81.9 万元，应视同销售计算销项税额 ④结转成本， 会计分录： （2 ） 2 月 1 日，支付价款 100 万元购进专利权； 6 月 1 日以 200 万元出售。 解析： （3 ）1 月 1 日。购进甲公司（所得税税率为 25% ）20 万股股票作为投资，每股市价为 3.5 元，支付相关费用 3 500 元。 6 月 25 日，取得甲公司派发的股利 12 万元。 10 月 1 日，以每 股市价 7.8 全部售出，支付相关税费 7 500 元。 解析： ① ②6 月 25 日，取得甲公司派发的股利 12 万元。 ③ 10 月 1 日，以每股市价 7.8 全部售出，支付相关税费 7 500 元。 （4 ）取得国债利息收入 36 万元，债券利息收入 14 万元。 ①确认收入时： ②收到债券利息时： （5 ）全年发生财务费用 200 万元，其中包括银行贷款利息 60 万元，支付关联企业借款 2 000 万元的年利息 120 万元，逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元 （银行同期贷款年利率为 5% ）。 解析： 银行贷款利息 600000 元可据实扣除，支付关联企业借款 20 000 000 元按 5%银行同期 贷款利率计算的利息可扣除， 超过部分不许扣除， 可扣除额 = 20 000 000 ×5%=1000 000 （元） 会计分录： （6 ）全年发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 45 万元，技术开发费 260 万元。 解析：①年度收入总额 = 收入总额的 5‰计算 = ②技术开发费调减所得额 = （7 ）发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务招待费 60 万元。 解析：①业务招待费 =45+60=105 （万元） ②广告费的扣除标准 =8 388.35 ×15%=1 258.25 （万元）