第1节资金筹资业务核算.pptxVIP

;资金运动图示：家俱厂;第一节 资金筹资业务核算;一、投入资本的核算;（一）实收资本业务的核算;（一）实收资本业务的核算;4、账户设置：(永久资本） 注意：按投资人设置明细账。;;（一）实收资本业务的核算;洞庭工厂2010年6月发生如下经济业务：;二、借入资金的核算;1、含义 因生产经营活动的临时需要 偿还期在1年以内 2、利息的确认与计量 利息=本金×利率×期限 利率：年利率、月利率、日利率； 期限：1年=360天，每月=30天 短期借款利息按月预提入“财务费用”，按季支付。 符合权责发生制原则;3、核算涉及的账户 短期借款 按借款人、借款种类设置明细账。账户结构如下： 短期借款 归还借款 取得的借款本金 尚未归还的借款金额 “财务费用” 损益类账户 用以核算和监督筹资费用。; 财务费用 发生时 期末全额结转入“本年利润” 结转后无余额 预提费用——负债类账户 用来核算和监督先预提但尚未实际支付的各项费用。 按费用种类设置明细账。 预提费用 实际支出金额 预提的各项费用 已预提尚未实际支出的费用;短期借款业务核算小结： ;1、含义 非临时性需要、专门借款 偿还期在1年以上的 2、利息的确认与计量 确认 达到预定可使用状态前——资本化，记入工程成本（在建工程） 达到预定可使用状态后——费用化，记入当前损益（财务费用） 计量 利息=本金×利率×期限 到期一次还本付息（其他还本付息方式以后介绍）;附录：什么是预定可使用状态？;;;长期借款 账户性质:负债类 账户结构:贷方登记增加数；借方登记减少数； 余额在贷方。;;筹资业务核算小节：;长期借入资金的核算： 借：银行存款 贷：长期借款——本金 借：财务费用/在建工程 贷：应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次支付利息） 借：长期借款——本金 长期借款——应计利息（到期一次支付利息） 应付利息（分期付息） 贷：银行存款; 《会计法》第九条规定：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。;【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2008年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：;政策性审核→合法、合规 技术性审核→内容、填制要求 ;;;李二香;封面——账簿名称；记账单位名称 扉页——经管人员一览表等 账页——账户名称；记账日期；凭证种类号数； 摘要；金额；页次等;银行存款日记账一般采用三栏式，也可采用多栏式。三栏式是指其基本结构设置借方、贷方和余额三栏而得名，银行存款日记账则称为收入、支出和结余三栏；多栏式是指其基本结构“收入”和“支出”栏按对应科目分设专栏而得名。三栏式日记账的登记方法如下：;;;;;李二香;【案例2】海城市恒易机电设备有限公司2008年 1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见下图： ;;【案例3】海城市恒易机电设备有限公司2008年 1月3日向海城市工商银行偿还借款情况资料见下图： ;;