第一章税法概论税法教程.pptxVIP

;;;;;;;;;;;;1.会计系列资格考试必考课程;2.知识点多，综合性强 (如个人出租房屋）;3.与其他科目有较强的关联性;4.学习和考试具有相当难度. ●主法层次低，经常处于变动之中; ● CPA税法考试通过率低2002(11.65% ); 2003 ( 12.01% ）； 2004 （ 11.66% ）； 2005 （ 18.19% ）； 2006(17.34% ）;2007(11.08%)(通过率最低的） 2008 (13.56%);2009(13.40%);三.2008 年我国以来税收政策调整;;中国 2009 决断之年;;;2010年中国经济不冷不热之年;;;2009年税收政策的调整;;;;;;2010年税收政策调整;;四、税法内容体系;五、税法学习要求;六、学习方法;七、教学安排;八、主要参考文献 1 、 2010 年注册会计师全国统一考试辅导教材（中国注册会计师协会编，经济科学出版社） 2 、中国国家税务局网站 ( 注意关注最新发布生效的相关法规）; 第一章税法概论 一、税收定义 税收是指以国家为主体，为了实现国家职能（目的），凭借政治权力（依据），按照法律规定的标准，采用强制手段，无偿地（特征）取得财政收入的一种特定分配方式（分配关系）。;二、税收的特征 有三个特征，即“税收三性” 1 、强制性（保证） 2、无偿性 （核心） 3、 固定性（结果） （国家对征税的要素事先以法的形式确定好了,不得擅自改变）。 ;三、税收职能;;;四、税收分类;：;;;;;;;;;流转税比重大,所得税比重小(2009年税收总量结构图）;第二节 税法与税收法律关系;;四、税收法律关系的构成要素;;;五、税法的分类;;;; 第三节 税法的构成要素 税法的构成要素（即税制要素）：是指国家对每一种税（即税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根据什么征税，征多少等内容做的具体规定。 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等 11 项。 （税法基本要素）;（一）纳税义务人 1 、纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的组织或个人，纳税人也称纳税主体。;2 、扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：代扣个人所得税的单位 3 、负税人 是实际负担税款的单位和个人。 判断：纳税人＝负税人(? ) ;（二）征税对象 1 、征税对象（最基本要素） 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征税，这里的“什么”就是征税对象，即征税的目的物,决定一种税与另一种税的区别与联系。征税对象是据以征税的质的依据。 例如：消费税对消费品， 房产税对房产 ;（三）税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目，叫税目，它是征税对象的具体化。 例：“消费税”中，烟、酒、化妆品等消费品;（四）税基（计税依据） 税基，又称为“计税依据”，用以计算各种应纳税款的依据或者标准,是征税对象量的表现。 如：应纳税所得额 计税价格、计税收入 计税数量 征税对象的量，包括价值量（货币量）和实物量。 根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计征”； 根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计征”。;（五）税率( 中心环节） 税率，是指应纳税数额与征税对象数量（计税依据）之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 计算公式为： 税率＝应纳税额/ 征税对象数量× 100 ％ 应纳税额= 征税对象数量×税率 （或计税依据） 税率体现了征税的深度。 判断：税率越高，国家征收的税越多(? );税率的具体形式有四种： 1 、比例税率 2 、定额税率 3、复合税率 4 、累进税率;1 、比例税率: 是对同一征税对象不分数额大小，只规定一个固定的征收比例。 单一比例税率：车辆购置税 差别比例税率：产品差别、行业差别和地区差别 幅度比例税率：契税3%-5% ;2 、定额税率 定额税率，也称“固定税额”，是根据征税对象的计量单位直接规定固定的征税数额。 如：消费税中，黄酒的税率:240 元/ 吨， 汽油： 1.0 元/ 升 ;;4 、累进税率 累进税率，是指按照征税对象数额的大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。 因此，累进税率是由若干个逐渐升高的一组税率构成的见下表:; 简化的累