第7章会计账簿.pptxVIP

第七章 会计账簿; 第 一 节 会计账簿的意义和种类;二、会计账簿的作用 （一）及时提供系统完整的会计核算资料； （二）全面反映财产物资的增减变化； （三）为考核经营成果和进行经济活动分析提供依据 （三）为编制会计报表提供依据。 ;三、会计账簿的种类;按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿; 具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿;表7-1;第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置和登记方法;二、总分类账簿 1、含义：总分类账是根据总分类科目（一级科目）开设的，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及收入、费用、利润等总括核算资料的账簿。 2、格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 3、登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。;三、明细分类账簿 1、含义：明细分类账是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记某些经济业务，借以提供某些明细核算资料的账簿。 2、格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账； 数量金额式明细分类账； 多栏式明细分类账;四、总分类账和明细分类账的平行登记;;启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。;;;二、登记规则 1、记账必须以审核无误的记账凭证为依据。 2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、规范。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用账页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理账页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。对收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金相核对。 ;撕掉，再填一张！;一、划线更正法 ?适用范围：适用于登记账簿后发现??账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。 ?更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。 2600 更改： 2800;例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元 甲 3.23 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 23甲 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元 ;二、补充登记法; 例：2007年1月2日以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。2007年1月31日发现错误： （1）2007年1月2日其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 （2）2007年1月31日按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账（登记账簿）： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900 ;三、红字更正法;举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：现金 530 贷：银行存款 530 更正方法： （1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 530 贷：银行存款 530 借：现金 贷：银行存款 （2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账： 借：现金 350 贷：银行存款 350 ;案例：错账的更正方法_红字更正法 资料：2002年11月30日，企业在对账时发现下列一笔经济业务 　　 　　业务内容：2002年11月5日，开出现金支票780元，购买办公用品。 　　有关会计处理如下： 　　1、记账凭证 　　2、有关账簿记录如下： ??? （1）库存现金总账 （2）管理费