税负的转嫁与归宿—讨论税收对收入分配的影响.pptx

第十四章 税负的转嫁与归宿——讨论税收对收入分配的影响研究的意义：——分析税收对谁有利 即：政府的收入政策会产生什么影响——有助于理解为什么会出现这么一种税收政策 即：理解决策过程、政治过程的动机一 、 概念和定义 纳税人和负税人 税负转嫁（tax shifting）：纳税人通过改变价格的方式将一部分或全部税收负担转移给他人的活动。 税负归宿（tax incidence）：税负转嫁的最终归着点,体现了税收负担的最终分布. 税负转嫁的程度： 完全转嫁、不完全转嫁、自己承担 ? 关于税收负担税收负担是指收入和可供征税的税基之间的对比关系税负水平可分为宏观税负水平和微观税负水平宏观税负水平以税收总收入占GDP的比重衡量微观税负水平以纳税人的纳税额占纳税人的相关收入的比重来表示 税收负担与经济增长： 一个国家的宏观税收负担通常用该国税收总量占GDP的比例来衡量。一个令人感兴趣的问题是税收负担与经济增长究竟有怎样的关系，这一比例高些还是低些有利于经济增长？对这个问题很多经济学家进行了研究。Plosser比较了24个OECD国家1960—1989年人均真实增长率和对收入和利润征收的税收占GDP的比例，计算两者的相关系数是－0.52，提高平均税率0.05个百分点会使经济增长率降低0.4个百分点，前世界银行工业部顾问Keith Uarsden采用实证分析方法，对世界上10组20个样本国家在20世纪70年代的税收负担变化与经济增长的关系进行了比较分析，得出的结论是：“那些在效率税制下，使公民承担较低平均税负的国家要比高税负国家的GDP增长更快”。二、税负转嫁的主要形式: 前转（顺转）:转移给买方（通过提高价格） 如:向化妆品生产企业征税转嫁给消费者;向劳动收入征税转嫁给雇主;向利息征税转嫁给债务人等 后转(逆转):转移给卖方(通过降低价格) 如:向批发商或商家征税转嫁给生产商或供货商等 混转（散转）:兼有前转和后转的特点 如:对糖商零售商征税,糖商可一部分转嫁给消费者,一部分转嫁给生产商或批发商. 税收资本化 (Capitalization of Tax）:又称资本还原. 主要特征是:向资产的收益征税,在这项资产出售时,买主会将此后应纳的税款折现,从所购资产的价格中一次性扣除,此后,名义上虽由买主按期纳税,而实际上税款已由卖主负担了. 以土地或其他能产生长久收入的资产较为显著.三、税负转嫁与归宿的决定性因素 产品、服务、生产要素的供求弹性 市场结构（竞争、垄断） 税收的具体形式(从价还是从量) 其他教材： 课税范围（可归纳为方式问题） 长期效应和短期效应（可归纳为弹性问题）政府能受到多少税收?在政府制定税收政策的时候,一个需要考虑的问题是这种税收能获得多少税收收入.要回答这个问题就要预计征税之后课税产品或要素的提供数量和价格是多少,这就必须分析课税产品的需求弹性.例如,美国国会预算办公室于1990年8月印发了一个报告,为国会税收政策的调整提供参考.该报告分析和预测了三种税收建议可能获得的税收收入.一是将烟草税从每包16美分提高到32美分,二是将汽油税从每加仑9美分提高到21美分,三是对含酒精的饮料每盎司纯酒精的税收提高到25美分.分析报告的结论是三种调整预计可能带来的税收收入分别为28亿、72亿和121亿美圆.国会预算办公室是依据对三种产品需求弹性的调查结果提出这一结论的.据调查,烟草的需求弹性在0.36~0.72之间,啤酒、葡萄酒以及蒸馏酒精饮料分别为0.28~0.72,0.68~1.0和0.57~1.0.汽油的需求弹性则为0.18.相对而言,课税后汽油的消费量减少得较少,烟草次之,酒精饮料的消费变化可能最大.但报告也指出,尽管汽油税短期的需求弹性较低,但长期弹性可能在0.7~1.0之间,因为税收引起销售价格的上升会改变人们的用车习惯.这意味着从长期来看,汽油税带来的税收收入不会像短期那样乐观.1、税负转嫁与供求弹性的关系 供给弹性较大,需求弹性较小的商品课税易转嫁,供给弹性较小,需求弹性较大的商品课税转嫁困难.需求弹性主要取决于:替代品的数目和相近似程度:商品在消费者预算中的重要性程度:商品的供给弹性主要取决于边际成本随产量变化的情况:结论：买方与卖方承担的税负比例为需求曲线斜率与供给曲线的斜率之比可以推论:当供求斜率相等时,双方承担的税负相等当供给完全无弹性(供给曲线斜率无穷大),卖方承担全部税负;当供给具有完全弹性(曲线斜率为零),买方承担全部税负当需求完全无弹性(需求曲线斜率无穷大),买方承担全部税负;当需求具有完全弹性(曲线斜率为零),卖方承担全部税负需求弹性与奢侈品税1990年美国国会同意对价格昂贵的奢侈品(豪华游艇\私人飞机\高级轿车\珠宝首饰和皮革等)课征10%的奢侈品税.通常,要通过一个税法法案不太容易,但奢侈品