税制改革与企业财务管理.pptx

税制改革与企业财务管理;税制改革与企业财务管理;税制改革背景;七项税制改革的内容;改革之一：出口退税体制改革;出口退税改革影响及对策;出口退税改革的影响和对策;防范骗取出口退税罪;骗取出口退税罪;骗取出口退税罪;骗取出口退税罪;;税收筹划的两种思路; 设 立 决 策 筹 划 ;财务决策税收筹划;分配决策税收筹划;税收筹划的两种思路;出口退税日期的筹划;利用保税区和出口加工区筹划;出口退税方式的筹划;“进料加工”与“来料加工”选择;“进料加工”与“来料加工”筹划;案例：外贸企业由于出口产品的退税率下调可能出现退税额减少，但对部分执行“免、抵、退”税的生产企业，可能出现对出口产品征税的情况。这主要与出口产品的征退税率差距的大小、使用国产原材料的多少、国内销售比例的大小等三个因素相关。对于从事“进料加工”复出口的生产企业，尤其是“大进大出”型的企业，如果征退税率差越大，国内原材料采购越少，国内销售的比例越小，则出现上述情况的可能性越大 ，这时企业就应当在经营方式上作出一此变更，比如用国外原料。;“来料加工复出口”筹划;筹划原理： （1）在出口货物的退税率小于征税率时，作为出口企业，当加工复出口耗用的国产料件比较少的情况下，应选择来料加工方式。 （2）在出口货物耗用国产料件较少的情况下，若出口企业开展国外料件加工复出口业务，应该选择来料加工贸易方式，而非进料加工方式。另外，在进料加工贸易方式情况下，无论货物的退税率是否小于征税率，实行“免、抵、退”办法下，其加工货物的成本要比实行“先征后退”办法低很多。;案例：某外贸公司2003年下半年开展进料加工服装业务，免税料件经所涉海关及税务机关监管，假如海关核定的进口料件免税，且计税组成价格为300万元，加工费为100万元，货物出口后可办理出口退税9万元(假设征税率为17％，退税率为9％)；如果该企业将免税进口的料件作价销售给其它加工企业，然后再购回成品出口，假设以300万元作价销售给其他加工企业进行加工，并以400万元(货物增值仍然为100万元)购回后再出口，则可办理出口退税-15万元(400x 9％-300x17％＝-15万元)，即不但不退税，还应补缴15万元的增值税。故在进料加工方式下，企业应选择委托加工而非作价加工。;利用不同出口退税方式的筹划;利用关联外贸公司的筹划;对异地购货出口的影响;不同购货单位的筹划;利用成套设备进行筹划;加快获得退税速度筹划;关于出口退税管理问题通知;改革之二：统一各类企业税收制度;内外资所得税税前扣除标准差异;内外资企业税收优惠差异;改革的影响及对策;子公司与分公司选择;企业所得税的组织形式选择;工资薪金支出的筹划;工资薪金支出的筹划（续）;财务费用的筹划;利息费用的筹划;改革之三：增值税改革;增值税转型东北试点内容;改革的影响及对策;交通运输业存在的问题;建安企业税收筹划;“代建”行为的税收筹划;“代建”行为的税收筹划;建安企业不同活动中税收筹划;“参建”行为的税收筹划;“参建”行为的税收筹划（续）;建安企业税收筹划;公司自建行为的税收筹划;建安企业税收筹划;“代购”行为的筹划;建安企业税收筹划;“以物换物”销售的筹划;建安企业税收筹划;变分包为内部施工的筹划;建安企业税收筹划;纳税人销售自产货物的筹划;自产货物范围;改革之四：营业税消费税改革;营业税筹划;营业额的筹划;营业额计量的筹划;建筑业营业额确认时点;营业税税收筹划;营业税税率的筹划;营业税税率筹划;改革之五：个人所得税改革;改革之六：开征物业税;物业税何时开征？;改革之七：农业税改革;企业税务管理; 企业税务规划和预算; ; 　　 企业纳税管理程序;报告结束谢谢各位