《管理会计》教学讲义 管理会计教案10.docVIP

第 PAGE 21页共 NUMPAGES 22页 三明职业技术学院教师教案 授课专业班级 节次 授 课 时 间 32 课 题 第10章 全面预算 10.1全面预算概述 10.2全面预算的编制-1 教 学 目的与要求 明确全面预算及其意义。理解全面预算的编制原则及编制程。了解全面预算的基本体系。 掌握全面预算的各项目的编制方法。 理解并掌握编制预算的具体方法。 教 学 重点与难点 重点：全面预算的编制；预算编制的具体方法。 难点：全面预算的编制。 教学附言 （包括方法、教具） 教学内容与步骤： 全面预算概述 全面预算及其意义 全面预算的概念 全面预算就是企业未来一定期间内全部经营活动各项目标的计划与相应措施的数量说明和具体化。 全面预算的意义 全面预算促使企业目标得以具体化。 全面预算能够为改善决策提供有关资源的信息。 全面预算能够为企业的业绩评价提供一个标准。 全面预算有助于改善企业内部的沟通和协调。 全面预算的编制原则及编制程序 全面预算的编制原则 内外部环境相结合原则 全体职工共同参与原则 合理有效地利用有限资源原则 全面、完整原则 全面预算的编制程序 企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 下达目标。 编制上报。 审查平衡。 审议批准。 下达执行。 全面预算的基本体系 全面预算的基本体系，是指以本企业的经营目标为出发点，通过市场需求的研究和预测，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。主要有业务预算、专门决策预算和财务预算三部分组成。其基本体系的具体内容如图７-１所示： 由上图可见，全面预算体系的内容包括三个部分：业务预算、专门决策预算和财务预算。 业务预算 业务预算是基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算销售及管理用预算等。 专门决策预算 专门决策预算是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括：根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 财务预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括：现金预算、预计利润表和预计资产负债表。 全面预算的编制 业务预算的编制 销售预算的编制方法 销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编制都以销售预算作为基础。首先，根据“以销定产”的原则确定生产预算并考虑所需要的销售费用。另外，根据预算期现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。 【例7-1】：假定光大有限公司生产和销售甲产品，根据2008年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”，见表7-1所示。 表7-1 光大有限公司销售预算表 2008年度 单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量（件） 预计单位售价（元/件） 销售收入 5000 20 100000 7500 20 150000 10000 20 200000 9000 20 180000 31500 20 630000 在实际工作中，产品销售大部分不是现金销的，赊销就会产生很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。光大有限公司2008年预计现金收入表如表7-2所示。 表7-2光大有限公司销售预计现金收入表 2008年度 单位：元 项目 本期发生额 现金收入 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初数 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期末数 31000 100000 150000 200000 180000 （72000） 31000 60000 40000 90000 60000 120000 80000 108000 合计 589000 91000 130000 180000 188000 实际编制销售预算时，表7-1与表7-2通常可并为一张预算表如表7-3： 表7-3光大有限公司销售预算表（含预计现金收入） 2008年度单位：元 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量（件） 预计单位售价（元/件） 销售收入 5000 20 100000 7500 20 150000 10000 20 200000 9000 20 180000 31500 20 630000 预计销售收入 期初数 31000 31000 第一季度 60000 4000