第13章财务会计报告.pptxVIP

第十三章 财务会计报告本章重点与难点： 重点：资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法。 难点：现金流量表的编制。本章节次：第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表及利润分配表第四节 所有者权益变动表(新)第五节 现金流量表第六节会计报表附注第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义（一）财务会计报告的概念（二）财务会计报告的意义二、财务会计报告的构成（一）会计报表（二）会计报表附注（三）财务状况说明书三、财务会计报告的编制要求（1）便于理解（2）真实可靠（3）相关可比（4）全面完整（5）编报及时第二节 资产负债表一、资产负债表的概念和作用（一）概念 资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。（二）作用二、资产负债表的格式（1）报告式（2）账户式 √ 三、资产负债表的编制方法（一）资产负债表编制的一般方法 ——报表中的期末数根据有关账户的期末余额填制具体(先复习)：（1）直接根据总账科目的余额编制（2）根据明细科目的余额编制（3）根据几个总账科目的期末余额合计数编制（4）根据有关科目的期末余额分析计算填列（5）反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额具体:（1）根据总分类账户期末余额直接填制。 如应收账款、应收股利、短期借款、应付票据、实收资本、资本公积等项目。（2）根据同类总分类账户期末余额合并填制。 如货币资金(库存现金、银行存款、其他货币资金)；存货(材料采购、原材料、发出商品、周转材料、生产成本等的借方余额减去存货跌价准备科目余额后的金额填列 )。 注: 材料采用计划成本核算以及库存商品采用采用计划成本或售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。（3）根据结算类账户的有关明细账户期末余额调整填制。如“应收账款”明细账户期末余额为贷方，合并到预收账款的贷方；“应付账款”明细账户期末余额为借方，合并到预付账款的借方。反之亦然：“预收账款”明细账户期末余额为借方，合并到应收账款的 方；“预付账款”明细账户期末余额为贷方，合并到应付账款的 方。 （还如待摊费用、予提费用）即会计账户反向余额的处理：不存在对应账户的，以负号反映；存在对应账户的，在对应账户中反映。（4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应当根据“应付债券”总账科目余额扣除所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。（5）根据总分类账户期末余额减去其备抵项目后的净额填制。 如应收账款、交易性金融资产 (短期投资)、在建工程、无形资产等项目，应减去相应备抵账户的期末余额填列。 （二）资产负债表各有关项目的具体填列方法 报表中的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。四、资产负债表编制举例——231页例13-1续前页第三节 利润表及利润分配表一、利润表（一）概念和作用 利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间内利润（亏损）的实际情况的会计报表。（二）利润表的基本格式多步式√单步式（三）利润表的编制方法1、利润表的一般填列方法 本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。2、本表各项目的内容及其填列方法 利润表的各项目（除计算项目外），均以该项目即损益类账户的本期发生额填列。 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等项目通常以当期贷方发生额填列。 主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等项目通常以其借方发生额填列。（四）利润表编制举例[例13—2]某工业企业2003年4月份的有关资料如下：主营业务收入1400万元主营业务成本630万元主营业务税金及附加210万元营业费用168万元管理费用112万元财务费用28万元投资收益392万元营业外收入84万元营业外支出21万元其他业务利润140万元所得税279.51万元该企业2003年3月份利润表中的有关数据如表13—3。根据上述所给资料，可以编制利润表如表13—4。续前页续前页二、利润分配表（一）概念和作用是反映企业一定会计期间利润分配和结余情况的报表。是利润表的附表。。（二）基本格式(略)（三）利润分配表的编制方法 本表“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目