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PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 应收账款管控论文 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项。而赊销就是指信用销售，是一种“先给货，后收款”的销售方式，即同意客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。随着市场经济的进展，商业信用手段的推行，使企业应收账款数额普遍明显增多，出现了应收货款有可能收不回来的社会现象。应收账款的治理已经成为企业经营治理活动中日益重要的问题，是企业流动资产治理的一个重要项目。而对于我们会计工在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。 （2）改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售XX点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务、产品退货等，分别采纳不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的治理对策。  （3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。  （4）定期或不定期对营销XX点进行巡视监察和内部审计。防范因治理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。  对赊销出的产品需要经常性的治理与服务，货一旦赊出去，各个职能部门就必须紧密关注客户的运作情况，对一些不良征兆要保持高度警惕，切勿赊销期满才过问，否则，很可能“竹篮打水一场空”。  二、“各个击破，化解旧账陈款”  “个个击破，笼旧账陈款”就是从被动的清欠治理向主动的风险防范、回笼资金过渡，强调对每一笔应收账款的治理要都要一一操纵，有针对性地采取不同的办法，注重原始资料和证据的建档保存，追究责任人的责任。采取各种方式极力回笼。企业要对已发生的每笔应收账款的运行状况进行经常性的分析、操纵，及时发现问题，加以解决。也就是对其进行事后的治理，方法如下：  三、对应收账款客户的统一治理  1.全面了解客户的主体情况建立档案资料  如果是单位客户的，要了解单位是否具备法人资格，如果不是法人，要弄清承担民事责任的主体是谁；注册资金数额和经营范围，要知道超出经营范围经营是不合法的；经营责任人和法定代表人的个人情况，因为业务往来毕竟是人与人在打交道，对关联人的思想、风格、人品和作风不了解，就难以配合工作；资信情况，包括客户的资产、负债和实收资本的结构以及偿债能力等。是自然人的，则要了解对方是否合法居民，有无具体住所、居住地、经营场所（包括地点、面积及所有权归属）、资信情况包括资金大小、负债情况、偿债思想和偿债能力等。  2.做好基础记录，了解各个客户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握了这些信息，才能及时采取有针对性的对策。  3.检查各个客户是否突破信用额度。企业对每个客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。  4.掌握个别客户的已过信用期限的债务，紧密监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施，或提醒业务员与客户联系提醒其尽快付款。具体措施有：  第一是由财务部门负责的应收账款预警制，即按合同对到期未回款的要提出报告，及时反馈给总经理和有关业务部门；  第二是业务人员回款责任制，业务人员未按合同或规定自行赊欠的要承担相应责任，由于业务员的努力做得好的或提前回款的，应给予奖励。对应收账款必须及时清回。到期未回款的要查明原因及时对策。对不正常超过两个月的要列为重点进行调研，由主办业务人员、财务人员及其他有关人员组成调研小组出报告，要迅速及时。如果能取得客户真实的财务报告是最好不过的，否则就要从其他渠道了解。事物的形式与内容都是随之变化的，就要运用其他手段。如对方经营情况恶化，严峻资不抵债甚至濒临破产或主观有意拖欠，先要求退货，其次及时采取追收措施。  5.考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于估量坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。  6.编制账龄分析表，检查各个应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督；有多少欠款已超过信用期，分别计算出超时长短的款项各占多少百分比，估量