中级财务会计分录.docxVIP

|精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 第一章 货币资金及应收款项 现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金贷：现金 ②报销时补回预定现金借：治理费用等 贷：现金 ③撤销或削减备用金时借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢 查明缘由后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢 贷：其他应对款－应对现金溢余 （ X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明缘由的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢 贷：现金 查明缘由后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺 （XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 治理费用－现金溢余（无法查明缘由的） 贷：待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢 银行存款 ①企业有确凿证据说明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款 其他货币资金（外埠存款） ①开立选购专户 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款 ②用此专款购货借：物资选购 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销选购专户借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 坏账缺失 ⑴直接转销法 ①实际发生缺失时借：治理费用 贷：应收账款 ②重新收回时借：应收账款贷：治理费用借：银行存款贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账预备金时借：治理费用 贷：坏账预备 ②发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款 ③重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款 应收票据 (见后) 其次章 存 货 1 材料 （1）取得 ①发票与材料同时到借：原材料 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金－增（进） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 贷：应对账款－暂估应对账款 注：下月初，用红字冲回，等收 分到发票再处理 （2）发出 平常登记数量，月末结转 借：生产成本 /在建工程 /托付加工物资/? 贷：原材料 ⒉托付加工物资 ①发出托付加工物资借：托付加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：托付加工物资 生产领用，构成产品组成部 借：生产成本贷：包装物 随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分 应交税金－应交增值税（进） 贷：银行存款等 ③交纳消费税（见应交税金） ④加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资 ＋剩余物资） 贷：托付加工物资 包装物 期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应对款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－增（销） 其他业务收入 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. ④退仍包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应对款（按退仍包装物 比例退回押金） 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归仍等缘由没收押金 借：其他应对款 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金－增（销） 应交税金－应交消费税 其他业务收入（押金部分） ⑥不能使用而报废时，按其残料 价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） ⑤摊销（略）——一次、五五、 分次 低值易耗品（处理同包装物） 存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流淌资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢贷：治理费用 ⑵盘亏或毁损 ①确认 借：待处理财产损溢贷：原材料 应交税金－增（转出） ②报批转销 属于自然损耗产生的定额内损耗借：治理费用 贷：待处理财产损溢 属于收发计量、 核算、治理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [治理费用 ] 贷：待处理财产损溢 |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 属于自然灾难或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） [营业外支出－特别缺失 ] 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必需将