内部贸易与转移价格.pptx

第六章 内部贸易与税务（韩福荣一书 ）;6.1内部贸易含义特征;1）特征：;2）动因;3）影响内部贸易的决定因素;6.2国际企业内部转移价格;具体做法;2）转移价格的必然性;3)转移价格的作用;4）转移价格的方式;5）转移价格的应用条件;6.3国际税务;关税;预提税;1）跨国经营中的重复征税;国家管辖权确认的基本原则;两种类型的税收管辖权;2）国际上对双重征税的避免;国家间解决重复征税的方法; 直接抵免——允许抵免的外国税收必须是本国纳税人直接向有关国外政府缴纳的税收。 间接抵免——一国政府对本国居民从境外子公司取得的股利、红利应归属于境外子公司所缴纳的所得税采取的一种抵免方法。 税收饶让——一国政府将纳税人在国外享受的税收减免优惠，视为已经按一定税率纳税，并准许以这部分“假定已纳税额”来抵免应纳税款。;3）跨国经营中的税务对策;思考题;案例 乐迪嘉公司的避税策略;;;分析：;非正常交易情况下;利润情况;;[案例a]? 国内NV公司年利润1000万元，所得税适用税率为33％，该公司用转让定价方法将其200万元利润转移给与之相关联的七个小企业，各小企业适用税率均为27％。　 [分析]? NV公司在利润不进行转移的情况下，NV公司年应纳税额为：　　1000×33％＝330（万元）　　通过转让定价之后，1000万元利润府纳税额为：　　800×33％＋200×27％＝264＋54＝318（万元）　　公司通过转让定价方法少纳税款为：　　330－318＝12（万元）;[案例b]我国某经济特区有一家电子有限公司S，其母公司T设在香港。T公司还在这个特区设立另一家子公司K，T公司向S公司购进2万台录音机，但没有出境，直接加价20％转销给K公司。母公司T要S公司收到K公司货款后，将300万元价差汇给T公司，把本应由S公司取得的利润转移到境外。　　还有一家联兴鞋业有限公司，其母公司P设在日本，P公司在台湾设一家子公司M。M又在香港设一家子公司N。联兴公司的原材料采购和产成品销售均通过N公司操作，同时逃避了所得税。; [案例c]甲国国内税法规定对其汇出境外的股息、利息等所得须征收20％的预提税；乙国税法则规定对其汇出境外的股息、利息等所得???收30％的预提税。同时为协调甲、乙两国税收利益，两国签订税收协定，规定发生在两国之间的同类所得只征收5％的预提税。今有丙国A公司贷款给甲国B公司，每年B公司需向A支付200万美元的利息；为减轻预提税负，A公司在乙国租用一个邮箱，冒充乙国居民，使利息的预提税税度由20％降为5％。 ??? 这是利用邮箱方式滥用税收协定避税的一种方式。按A公司在两国的正常身份，200万美元利息应纳预提税40万美元；冒充乙国居民后，仅负担预提税10万美元。;;[案例]? 五老峰烟草集团下属的金峰卷烟厂生产的乙类卷烟，市场售价为每箱500元（不含增值税），该厂以每箱400元（不含增值税）的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。;价格转移的纳税筹划技术——案例 ;谢 谢