服务公司偷税案.docxVIP

某服务公司偷税案 2004-11-2917:41:36 一、案情 （一 ）纳税人基本情况 某市场建设服务中心是国有企业，隶属于该市工商局，主营市场开发设施租赁服务。 （二）主要违法事实 税务人员于 2001 年 5 月对该企业 2000 年 1 月 1 日至 2000 年 12 月 31 日纳税情况进行 了检查。 发现企业已按账面记载的收入全额缴纳了各种税费， 但检查人员通过查阅其他资料 发现如下问题： 第一，通过查阅该企业“往来账”，发现“其他应付款”账户中有代收租赁费手续费 117628 ． 5 元未记收入，也未缴纳各种税费。检查组人员对该企业财务人员进行了详细询 问， 终于查清代收的手续费是该企业为市局服务中心代收租赁费， 市局服务中心按 5 ％返给 该企业的手续费， 检查组人员又到市局服务中心进行了调查取证， 证明该情况属实。 该企业 收到款项后作如下账务处理： 借：银行存款 117628.5 贷：其他应付款 117628.5 少纳税金情况如下 （企业所得税略 ） ： （1）营业税： 117628.50X5 ％=5881.43 元 （2）城建税： 5881.43X7 ％=411.70 元 (3)教育费附加： 5881.43X3.5 ％=205.85 元 第二， 检查人员通过检查发票发现该企业有售房收入、房屋租赁收入，但是在收入账、 往来 第二， 检查人员通过检查发票发现该企业有售房收入、房屋租赁收入， 账上都没有这两项收入。 经过检查人员的详细询问和耐心开导， 该企业财务人员终于说出这 笔收入是 1998 年经政府批准，集资建房然后售出，收入记在“在建工程账”上，一直未纳 税。 检查人员又仔细查阅了该企业的“基建账簿”， 发现该企业自房屋建成后部分售出， 共 取得销售收入 85 万元，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，该项 收人应按“销售不动产”税目缴纳营业税；剩余房屋全部出租，房屋租金收入 10 万元，该 项收入应按“服务业一租赁”税目缴纳营业税， 根据 《中华人民共和国房产税暂行条例》 及 《河北省房产税实施办法》规定，此项收入还应缴纳 12 ％的房产税。该企业收到款项之后 作如下账务处理： 借：银行存款 950000 贷：在建工程 950000 TOC \o 1-5 \h \z 少纳税金情况如下 (企业所得税略 ) ： (1) 营业税： 950000X5 ％ =47500 元 (2)城建税： 47500X7 ％ =3325 元 (3) 教育费附加： 47500X3.5 ％ =1662.5 元 (4)房产税： 100000X12 ％=12000 元 (三)定性处理结果 该企业将手续费收入记人“其他应付款”账户， 将售房收入、 房屋租赁收入记人“在建工程 账”逃避纳税，已构成偷税。 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第四条的规定，该企业应补缴营业税 53381.43 元，并从 2001 年 1 月 11 日至 2001 年 4 月 30 日根据原《中华人民共和国税收征收管理 法》第二十条的规定按日加收 0.2 ％的滞纳金，从 2001 年 5 月 1 日起根据新《中华人民共 和国税收征收管理法》第三十二条规定，按日加收 0.05 ％的滞纳金。 根据《中华人民共和国城建税暂行条例》第二条、第三条、第四条的规定，该企业应补 缴城建税 3736 ． 7 元，并从 2001 年 1 月 11 日至 2001 年 4 月 30 日根据原《中华人民共 和国税收征收管理法》第二十条的规定按日加收 0 ． 2 ％的滞纳金，从 2001 年 5 月 1 日起 根据新《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定按日加收 0 ． 05 ％的滞纳金。 根据国务院《征收教育费附加的暂行规定》第三条的规定及地税函 [1996]9 号文件的规 定，企业应补缴教育费附加》 1868.35 元。 根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条、第三条、第四条和《河北省房产税实 施办法》第五条的规定，该企业应补缴房产税 12000 元，并从 2000 年 10 月 1 日至 2001 TOC \o 1-5 \h \z 年 4 月 30 日根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，按日加收 0.2％ 的滞纳金， 从 2001 年 5 月 1 日起根据新 《中华人民共和国税收征收管理法》 第三十二条的 规定，按日加收 0.05 ％的滞纳金。 (5)企业所得税 (略)。 (6) 根据原 《中华人民共和国税收征收管理法》 第四十条规定， 定性为偷税， 处以所偷税额 2 倍的罚款。 该企业应作如下账务处理： (1)补提税金 借：以前年度损益调整 70986.48 贷：应缴税金——营业税 53381.43 3736.70 ——