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金融领域中审计作用研究 目 录 TOC \o 1-5 \h \z 摘 要 i 引 言 1 一、 金融概述 1 （一） 金融的作用 1 （二） 我国金融机构 1 （三） 中国金融市场 2 二、 审计在金融行业运用概述 2 （-）金融市场失灵 2 （二） 现代金融风险理论 2 （三） 加强金融监管，做好金融行业审计工作的意义 2 三、 商业银行计算机审计 3 （-）商业银行计算机审计发展史 3 （-）商业银行计算机审计目标 3 （三） 商业银行计算机审计的内容 3 （四） 计算机审计建模的理论基础 3 （五） 计算机审计模型的使用方法 4 （六） 数据建模 5 （七） 业务建模 8 （八） 审计流程 9 （九） 商业银行计算机审计的作用 10 四、 对审计在金融行业作用的思考 14 参考文献 15 致 谢 17 引言 金融危机的爆发，不仅使美国经济遭到了重创，也使世界经济遭受牵连。经历这些， 政策制定者，经济学家，民众经常谈起金融监管不力，审计失职。审计部门一直有着“经 济守门人”的美称，但金融危机的爆发暴露了美国在金融审计方面的缺陷。 金融危机暴露了美国审计审准则建设，管理机制存在缺陷。在2008年第一季度财务 报告中，雷曼兄弟公司其实已经受到了次贷危机的影响，但雷曼兄弟利用美国公认会计准 则允许的手段报出近5亿美元的盈利。审计职能的缺位，也是促使金融化危机爆发的重要 原因。次级抵押贷款证券化，资产证券化离不开审计，在这个过程中审计部门并没有对证 券化资产的客户作出科学、客观的评估。同时，次贷危机的爆揭示了美国金融监管体系的 漏洞与美国金融监管体系的不完善，在金融市场繁荣，金融创新盛行的现代经济中金融机 构往往在利益的驱使下，为创新而创新，衍生出大问题资产，脱离了金融服务实体经济的 本质。这些都不禁让人为靠着政府大量投资才渡过金融危机的中国担忧，我们也应该居安 思危，早日建立起健全的金融监管制度，做好金融审计工作，让中国避免承受发展带来的 伤痛。 一、金融概述 （一） 金融的作用 现代经济中，促进经济发展的基本因素有土地、资本、劳动，除此资源配置方式、技 术进步、规模节约等新经济因素在经济发展中也发挥着重要作用。其中，金融对经济的贡 献通过三个方面体现：1、促进了要素投入量的提高2、促进了劳动生产率的提高。即促进 了资金的合理流动和资源配置最优化。3、金融业产值对经济发展的直接贡献［1］。 金融最初通过货币与信用的方式推动经济发展，货币方便了交换和贸易，提供了财富 积累的形式，为扩大再生产创造了条件；信用使生产者能够超过自己的资本积累从事扩大 再生产，进而促进了资本的积累与集中。 （二） 我国金融机构 据史料记载，我国金融机构始建于唐代，典当、柜坊、钱铺、钱庄、银号、票号等从 事信用活动的金融机构。但货币、金融这些名词以及银行这一组织，在中国却在近代才通 行起来。我国主要的金融机构包括：中国人民银行、政策兴银行、商业银行（包括：国有: 中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行。股份制商业银行：深圳发展银 行，中信实业银行，中国光大银行，华夏银行，招商银行，城市合作银行）、保险公司、 信托投资公司、证券机构、财务公司、其他（包括信用合作组织，包括城市信用合作社， 农村信用合作社，中国邮政储蓄金汇业局，金融租赁公司，典当行）。 （三）我国金融市场 金融市场是资金融通的市场，金融市场对社会，经济活动的方方面面都有着深远影响。 金融市场具体包括：同业拆借市场，国债市场与国债回购市场，企业债券市场，股票市场 与投资基金，金融期货市场。 二、审计在金融行业运用概述 （一）金融市场失灵 金融市场的失灵源于金融市场，金融产品的特征。 1 .金融的公共物品特性：金融体系具有公共物品非排他性，需要政府从外部监管来保 持金融体系的健康稳定。 金融交易信息不对称：信息不对称是金融风险产牛的根木原因。一般商业银行都存 在高负债，若贷款不能按时收回，很容易岀现金融风险。而导致信贷资产不能收回的根本 原因，就是银行与需要贷款的客户之间的信息不对称，主要表现在资产业务方面的信息不 对称和负债业务方面的信息不对称。 金融经营的高风险性：金融业本身的特点决定了它的高风险。女小信用风险、利率 风险、汇率风险、市场风险、政策风险、国家风险乃至操作风险、道德风险等等。而且风 险之间存在着连锁反应，某一风险的发生极易引起风险的传导、扩散［2］。 （-）现代金融风险理论 巴塞尔协议定义，目前商业银行的主要经营风险包括市场风险、信用风险和操作风险 是。这也是金融审计需要重点关注的风险。 1?市场风险：指由于证券、金融工具或某些与银行债权、债务相关的商品的市场价格 变动给商业银行带来损失的可能性。汇率风险就是一种典型的市场风险。 2?信用风险：交易的参与