第三章第三节_营业税6.pptxVIP

01第三章流转税制（此章是全书重点）第一节 增值税第二节 消费税第三节 营业税第四节 关税学时：16课时一、学习目的和要求第三节 营业税掌握营业税的征收范围、纳税人、税目、税率及计算方法。　　二、重点和难点重点：营业税的征收范围、纳税人、税目、 难点：计算方法三、教学方法：讲授法、案例教学法 四、教学用具：多媒体、话筒 五、教学课时：6节第三节 营业税思考问题提问：增值税的的征税范围主要 包括哪几个方面？明确： 在我国境内销售货物 在境内提供加工、修理修配劳务 报关进口的货物新课导入交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的应税劳务应征收增值税吗？ 第一节营业税的概念和特点一、概念：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。增值税和营业税的区别非应税项目应税项目非应税劳务应税劳务1.受托加工的棉布2.汽车的修配3.房屋的装潢4.房屋的修理5.转让无形资产6.销售茶杯一、营业税概述 (二)营业税的特征 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业收入征收的一种税。 税收基础第三章第三节二、营业税的内容 (一)营业税的征收范围 营业税的征税范围为：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。税收基础第三章第三节二、营业税的内容 (一)营业税的征收范围 1.应税劳务 应税劳务是指应缴纳营业税的劳务，具体有七项: 税收基础第三章第三节解释：交通运输业建筑业代理业应税劳务金融保险业旅店业邮电通信业饮食业文化体育业旅游业娱乐业仓储业服务业租赁业广告业二、营业税的内容 (一)营业税的征收范围 2.转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。其征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。以无形资产投资入股，参与利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 税收基础第三章第三节 无形资产：是指不具有实物形态、但能带来经济利益的资产，如商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉；二、营业税的内容 (一)营业税的征收范围 3.销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。 不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状变化的财产，包括建筑物、构筑物、其他土地附着物。 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，个人无偿赠送不动产的行为，不征营业税。 税收基础第三章第三节 不动产：是指不能移动，移动后会引起性质、形态改变的财产，如房屋、建筑物。 二、营业税的内容 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 1.营业税的纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 单位，包括独立核算的单位，具体指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和有经营行为的中国公民和外国公民。税收基础第三章第三节二、营业税的内容 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 2.营业税的扣缴义务人 扣缴义务人是指税法规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。税收基础第三章第三节二、营业税的内容 (三)营业税的税目、税率 1.税目 营业税的税目是征税范围的具体体现。营业税一共规定了9个税目。税收基础第三章第三节二、营业税的内容 (三)营业税的税目、税率 1.税目 税收基础第三章第三节表3-7 营业税税目率表二、营业税的内容 (三)营业税的税目、税率 2.税率 税收基础第三章第三节口 诀今宵五福 5% 交流见闻 3% 狂欢乐 20%今（金融保险业）宵（销售不动产）五（转让无形资产）福（服务业）【5%】交（交通运输业）流（邮电通信业）见（建筑业）闻（文化体育业）【3%】狂欢乐 娱乐业【20%】 课堂练习多选 下列关于营业税征税税目正确处理是（） A.交通部门有偿转让高速公路收费权，按服务业--租赁业征收营业税 B.金融经纪业，按服务业--代理业征收营业税 C.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费，按交通运输业征收营业税 D.集邮和邮件的运输业务，按交通运输业征收营业税 【答案】：AC 【答案解析】：选项B，金融经纪业属于金融保险业税目；选项D，集邮和邮件的运输业务，按邮电通信业税目征收营业税。 自建行为A、自建自用的房屋不纳营业税，B、自建房屋对外销售（不包括