第三节预算编制.pptxVIP

第三节 预算编制;第三节 预算编制;一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）年度预算目标　　　　1.预算目标含义　　预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划，是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。通过预算目标，高层管理者可将战略和计划传达给整个组织；每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。 　　预算目标是预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。;　2.企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：　　（1）建立预算目标的指标体系　　内容：应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。　　预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。　　（2）测算并确定预算目标的各指标值;（二）目标利润预算方法　　　为了简便起见，本书只考虑产品销售利润预算问题，并且假设条件：只考虑在有关产品的销售价格、经营成本、产销结构等条件明确的情况下，产品销售利润预算问题，不涉及投资收益、营业外收支等项目，而且以利润总额为分析对象。企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： ;　1.量本利分析法　目标利润＝预计产品产销数量×（单位产品售价一单位产品变动成本）一固定成本费用　2.比例预算法　（1）销售收入利润率法 目标利润＝预计销售收入×测算的销售利润率　（2）成本利润率法 目标利润＝预计营业成本费用×核定的成本费用利润率　（3）投资资本回报率法 目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 （4）利润增长百分比法　 目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） ; 3.上加法　企业留存收益＝盈余公积金＋未分配利润　　净利润＝本年新增留存收益＋股利分配额　目标利润＝净利润/（1－所得税率）;【例题1】某企业上年实际投资资本平均总额3800万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加200万元营运资本，企业预期投资资本回报率为16%。则企业的目标利润为： ;【例题2】（2010年）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（　）。 　　A.资产周转率法　　B.销售收入利润率法 　　C.成本利润率法　　D.投资资本回报率法 ;【例题3】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额： ;（三）企业年度预算目标各指标值的确定举例　　预期目标利润＝预测可实现销售×（预期产品售价－预期产品单位成本）－期间费用;　二、主要预算的编制　　全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。 （一）销售预算　　销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。　销售预算是编制全面预算的起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。　　销售预算的两个核心问题是：（1）根据销售预测确定的销售量和销售单价确定各期销售收入；（2）根据各期销售收入和企业信用政策，确定每期的销售现金流量。 ;(二)生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。具体公式如下：　　预计生产量＝（预计销售量＋预计期末结存量）－预计期初结存量生产预算的要点是确定预算期的产品生产量和期末结存产品数量，前者为编制材料预算、人工预算、制造费用预算等提供基础，后者是编制期末存货预算和预计资产负债表的基础。【注意】生产预算是唯一仅涉及实物量指标的预算。 ;（三）材料采购预算 材料采购预算的要点是反映预算期材料消耗量、采购量和期末结存数量，并确定各预算期材料采购现金支出。 某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量 某种材料采购量＝某种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量 ;（四）直接人工预算 直接人工预算的要点是确定直接人工总成本。　为简便，假定应付福利费包括在直接人工总额中并全部以现金支付。（五）制造费用预算制造费用预算的要点是确定各个变动和固定制造费用项目的预算金额，并确定预计制造费用的现金支出。　　【注意】制造费用预算需预计现金支出，预计时要剔除非付现金成本。 ;（六）单位生产成本预算单位生产成本预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算的基础上编制的，通常反映各产品单位生产成本。　　单位生产成本预算的要点，是确定单位产品预计生产成本和期末结存产品预计成本。（七）销售及管理费用预算 销售费用及管理费用预算