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第三章 消费税纳税实务;学习重点;第三章 消费税纳税实务;第三章 消费税;第二节　税目及税率　一、征税范围（税目）;6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目。 7.汽车轮胎：包括各种内、外轮胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 8.小汽车 （1）本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座（含23座） 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。（2）用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。（3）含驾驶员人数为区间值的（如8－10人；17－26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。（4）电动汽车不属于本税目征收范围。; 9.摩托车：最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。 10.高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。　　11.高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。　　12.游艇：游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。　　本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。 13.木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。　　14.实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围。;总结：;二、税率——两种税率形式：;第三节　应纳税额计算;一、计税销售额规定：;　 二、包装物押金收入 包装物如果是不是连同产品销售而是收取押金的，一般来说不应并入应税销售额， 如果此项押金逾期不再归还或者已收取一年以上，则应并入应税销售额计算增值税和消费税。 但是，对于酒类产品的包装物押金收入，均应并入酒类产品征收增值税和消费税。其中，由于啤酒和黄酒的消费税实行从量征税，因此这两种酒的包装物押金收入逾期不再归还或者已收取一年以上只需作为征收增值税的销售额，与消费税无关。　　2.含增值税销售额的换算　　应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） ;三、从价定率和从量定额混合计算方法;【例题】;五、外购应税消费品已纳消费税的扣除;在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档手表四个税目外，其余税目有扣税规定;【例题】;2.扣税计算：;【例题】;总结：;第四节　自产自用应税消费品税务处理自产自用－－－是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。 ;【例题】;【例题】;自产自用计税价格;【例题】 ;第五节　委托加工应税消费品税务处理一、什么是委托加工的应税消费品;二、委托加工应税消费品消费税的缴纳;四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣　　税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，这种扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。;第七节　进口应税消费品应纳税额计算;第五节 消费税纳税申报及涉税业务的账务处理;二、消费税涉税业务的账务处理; 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续等，视同销售进行会计处理。 【例3-11】和平工厂以其生产的汽车2辆抵偿债务，该汽车的最高销售额为10万元/辆，增值税率17%，消费税率8%。 确认收入时： 应交增值税额=200 000×17%=34 000（元） 借：应付账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税 34 000 计算应交消费税时： 应交消费税额=200 000×8%=160 000（元） 借：营业税金及附加 160 000 贷：应交税费——应交消费税 160 000 实际缴纳消