第六章成本费用报表分析.pptxVIP

第六章　成本费用报表分析第一节　成本费用报表分析概述第二节　成本报表的阅读与分析第三节　费用报表的阅读与分析第一节　成本费用报表分析概述一 成本费用报表的性质与作用1．成本：为了取得某项资产而发生的实际支出。 费用：在取得收入的过程中，直接或间接耗用的资产。2．成本与费用的关系广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为费用。狭义：　没有明确归属对象的耗费称为费用。　有明确归属对象的耗费称为成本。一 成本费用报表的性质与作用3．成本费用报表的性质：成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。4．成本费用报表的作用　○评价成本费用计划的执行情况　○揭示成本费用节约或超支的原因　○寻找降低成本费用的途径与方法二 成本费用报表的分类与特点二 成本费用报表的分类与特点成本费用报表的特点：必须建立并严格执行财产物资的管理制度，强化管理，明确责任，降低消耗，提高效益。分析时应注意：○第一，实行定额管理制度○第二，建立健全有关成本核算的原始记录和凭证○第三，加强财产物资的管理○第四，建立健全成本中心和管理人员的岗位责任制第二节　成本报表的阅读与分析一 商品产品成本表的阅读与分析1．商品产品成本表的格式产品名称本年产量单位成本总成本（按本年实际产量计算）上年实际本年计划本年实际上年实际本年计划本年实际可比产品甲乙不可比产品丙全部商品产品成本一 商品产品成本表的阅读与分析2．商品产品成本表的分析内容将全部商品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与降低率指标，借以分析全部商品产品成本的升降情况。一 商品产品成本表的阅读与分析3．商品产品成本表的分析方法（1）按成本项目进行分析按成本项目进行分析,可以确定全部商品成本实际水平脱离计划水平的差异，明确差异是由哪些成本项目的升降引起的，从而发现影响总成本变化的重点成本项目。（见教材例6－1）（2）按产品类别进行分析按产品类别进行分析，就是按产品类别将本期实际总成本与按本期实际产量计算计划成本（或历史）成本进行比较，确定其成本降低额和成本降低率，进而找出全部商品产品成本实际脱离计划的差异是由哪些产品造成的。（见教材例6－2）根据下表编制全部商品产品成本计划完成情况表产品名称计量单位本年产品产量单位成本上年实际本年计划本年实际可比产品甲乙不可比产品丙件件件220140505001000495960460470990440产品名称总成本（按实际产量计算本年比计划各差异对总成本降低的影响本年计划本年实际降低额降低率%可比产品甲乙不可比产品丙产品名称总成本（按实际产量计算本年比计划各差异对总成本降低的影响本年计划本年实际降低额降低率%可比产品甲乙不可比产品丙24330010890013440023000230002420001034001386002200022000-13001000-1000-0.53-5.053.13-4.35-4.35-0.488-2.0651.577-0.376-0.376266300264000-2300-0.860.864二 可比产品成本降低计划完成情况的分析对可比产品成本降低计划完成情况的分析，是将是将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定可比产品成本降低任务的完成情况，并进一步查明影响可比产品成本降低的因素及影响程度。二 可比产品成本降低计划完成情况的分析1．分析步骤（1）将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定实际与计划之间的总差异。产品成本=产量×单位成本计划降低额=∑（本年计划产量×上年实际单位成本）-∑（本年计划产量×本年计划单位成本）实际降低额=∑（本年实际产量×上年实际单位成本）-∑（本年实际产量×本年实际单位成本）计划降低率=计划降低额÷∑（本年计划产量×上年实际单位成本）实际降低率=实际降低额÷∑（本年实际产量×上年实际单位成本） 差异=实际-计划成本降低额总差异=实际降低额-计划降低额成本降低率总差异=实际降低率-计划降低率二 可比产品成本降低计划完成情况的分析对可比产品成本降低计划完成情况的分析，是将是将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定可比产品成本降低任务的完成情况，并进一步查明影响可比产品成本降低的因素及影响程度。1．分析步骤（1）将实际降低额和降低率与计划降低额和降低率进行比较，确定实际与计划之间的总差异。（2）进行因素分析（不作要求）○产量变动　　　○品种结构变动　　　○单位成本变动（3）做出分析评价2．案例分析：见教材［例6－3］三 主要产品单位成本计划完成情况的分析1．主要产品单位成本降低额和降低率的分析2．主要产品单位成本项目的分析（1）直接材料成本项目的分析单位产品材料成本=单耗（a）*材料单价（b）a0——计