第十章财务控制.pptxVIP

第十章; §1 财务控制的意义与种类; §1 财务控制的意义与种类; §1 财务控制的意义与种类; §1 财务控制的意义与种类; §2 责任中心; 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。 二、成本中心 （一）成本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用承担责任的责任中心。 （二）成本中心的类型 1、技术性成本中心 发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算 主要通过弹性预算加以控制 ;2、酌量性成本中心 其是否发生及发生额为多少由管理人员的决策所确定。 在投入与产出上没有直接关系。 其控制主要在于预算总额的审批上。 （三）成本中心的特点 1、成本中心只考评成本费用而不考评收益 2、成本中心只对可控成本承担责任 可控成本：责任中心能控制其发生及其数量的成本。;可控成本必须同时具备以下四个条件： （1）可以预计 （2）可以计量 （3）可以施加影响 （4）可以落实责任 成本的可控性是相对的，与所处的管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短直接相关。 A 某项成本对于较高层次的责任中心来讲是可控的，对于较低层次责任中心来讲，则可能是不可控。 ; B 某项成本对某一责任中心来讲是不可控的，而对于另一责任中心来讲可能是可控的。 C 某项成本从短期看属不可控成本，但从较长的时期看却可能是可控的。 ★ 一般而言，成本中心的变动成本大多是可控的，而固定成本大多是不可控的。 ★ 直接成本大多是可控的，而间接成本大多是不可控的。 3、成本中心只对责任成本进行考核和控制 确保实际责任成本不会超过预算责任成本。;(四) 成本中心的考核指标 1、成本费用变动额 = 实际责任成本 - 预算责任成本;三、利润中心 （一）利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 既对成本，也对收入负责的中心。 （二）利润中心的类型 可分为自然利润中心和人为利润中心两种。 1、自然利润中心 指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。;2、人为利润中心 是指只对内部责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。 成立人为利润中心应具备两个条件： A 一是该中心可以向其他责任中心提供产品或劳务。 B 二是能为该中心的产品确定合理的内部转移价格，以实现公平交易，等价交换。 （三）利润中心的成本计算 对利润中心的成本计算，通常有两种方式选择：;1、利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本。 实际上这种利润中心不分摊共同成本，因而，实际上是边际贡献中心，人为利润中心往往采用这种方式。 2、利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 实际上这种利润中心采用合理的方式分摊共同成本，因而，是真正意义上的利润中心。 自然利润中心往往采用这种方式。 （四）利润中心的考核指标 可区分为几种不同的形式：;1、利润中心不计算共同成本或不可控成本时，考核指标为： 利润中心边际贡献总额 = 该利润中心销售收入总额 - 该利润中心可控成本总额 2、利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算时，考核指标主要是以下几种： （1）利润中心边际贡献= 该利润中心销售收入总额-该利润中心变动成本总额 （2）利润中心负责人可控利润总额= 该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控固定成本;四、投资中心 （一）投资中心的含义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。 投资中心是最高层次的责任中心，具有最大的决策权，也承担最大的责任。 1、三种责任中心的关系： 成本中心一般不是独立法人 利润中心可以是也可以不是法人 投资中心一般是独立法人;2、投资中心与利润中心的区别： A 权利不同。 投资中心具有投资决策权，而利润中心则没有。 B 考核办法不同 利润中心只考核其绝对值，不进行投入产出的关系比较，而考核投资中心时，则要考核投入产出的关系。 企业投资中心应相对集中，直接负责，分清责任，且能进行准确考核。;（二）投资中心的考核指标 一般考核两个指标：投资利润率与剩余收益 1、投资利润率 （1）投资利润率指标的计算 投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。;（2）投资利润率的优点： A、投资利润率能反映投资中心的综合盈