第十章财务管理之财务预算.pptxVIP

第十章 财务预算;第一节　财务预算的含义与体系;二、财务预算在全面预算体系中的地位 ;第二、日常业务预算又叫经营预算，指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算中、销售费用预算、管理费用预算、产品成本预算、期末存货预算、应交税金及附加预算一系列预算组成。 第三、财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，属于企业的总预算，其他的预算称为辅助??算与分项预算 ;第二节　预算的编制方法 ;2.固定预算方法的两个缺点： 第一，过于机械呆板； 第二，可比性差。 3.固定预算方法的适用范围 一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 ;（二）弹性预算;2.弹性预算方法的两个优点： 第一，预算范围宽； 第二，可比性强； 3.弹性预算方法的适用范围 由于未来业务量的变动会影响到成本、费用、利润等各个方面，因此，弹性预算方法从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。但从实用角度讲看，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算的编制等。 ;4.弹性成本预算的编制 ;（3）弹性成本预算的具体编制方法有两种： 公式法 公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。 ;ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）;;列表法;5.弹性利润预算编制方法 ; 弹性利润预算的编制主要有以下两种方法： （1）因素法。该方法是指根据受业务量变动影响的有关收入、成本等因素与利润的关系，列表反映在不同业务量条件下利润水平的预算方法。 （2）百分比法。;二、增量预算方法与零基预算方法 ;3.增量预算方法的缺点;（二）零基预算方法 ;2.零基预算方法的优缺点;三、定期预算和滚动预算 ;3.优缺点的比较;（二）滚动预算方法 ;（二）滚动预算方法 ;第三节　财务预算的编制;（二）现金预算的编制流程 ;3.直接材料预算的编制 （1）按照各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量 （2）预计预算期某种直接材料的全部用量 4.应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预??期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。;5.直接人工预算的编制 （1）预计每种产品的直接人工工时总数 （2）预计每种产品耗用的直接工资 （3）预计每种产品计提的其他直接费用 （4）计算预算期每种产品的预计直接人工成本 （5）预计预算期企业的直接人工成本合计;6.制造费用预算的编制 变动性制造费用预算分配率＝变动性制造费用预算总额÷相关分配标准预算总数 固定性制造费用按可在上年的基础上根据预算期变动适当修正进行预计： 某季度预计固定性制造费用现金支出＝（该年度预计固定性制造费用－预计年折旧费）/4;7.产品成本预算的编制 产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。 （1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 （2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本 （3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本 （4）估算每种产品预算期预计的产品销售成本 本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额;8.期末存货预算的编制 　　 （1）按存货的具体项目分别编制预算； 某种原材料期末存货成本预算的计算公式： 某种原材料期末余额＝该种原材料期初余额＋本期该种材料预计采购成本－本期预计耗用该种材料成本 （2）汇总各项存货的期末余额，期末存货余额预算的计算公式为： 某期期末存货余额＝该期在产品存货期初余额＋该期产成品存货期末余额－该期原材料存货期末余额;9.销售费用预算的编制 10.管理费用预算的编制 11.经营决策预算的编制 12.投资决策预算的编制 13.现金预算的编制 ;　二、预计财务报表的编制 ;本章小结