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第六章 个人所得税法 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 它最早于1799年在英国产生，我国于1980年开征个税，全球已有140多国家开征了这个税种。 主要内容第一节：个人所得税的纳税义务人第二节：个人所得税的征税对象和税率第三节：应纳税所得额的确定第四节：个人所得税的具体计算第五节：个人所得税优惠第六节：个人所得税申报及缴纳我国个税的特点一、实行分类征收二、定额、定率扣除三、超额累进税率、比例税率并用四、按月、按次纳税五、自行申报和源泉扣缴结合，对个体工商户采取估定制六、以个人为纳税单位分类征收 对同一纳税人不同类别的所得，分别规定费用扣除标准，分别规定不同的税率并分别征税。 我国税法将个人所得分为11类： 工资薪金所得、个体工商业户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得；劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁所得、财产转让所得；利息股息红利所得、偶然所得、其它所得。第一节 个人所得税的纳税人 中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。 为了有效的行使税收管辖权，参照国际惯例，我国税法采用住所和居住时间两个标准，将纳税人区分为： 1.居民纳税人 2.非居民纳税人 纳税义务人 判定标准 （符合一个条件即可） 居民纳税人（无限纳税义务） 非居民纳税人（有限纳税义务）①在中国境内有住所；②在中国境内无住所，而在中国境内居住满365天的个人①在中国境内无住所且不居住②在中国境内无住所，但在中国境内居住不满365天的个人 一、居民纳税人及其义务居民纳税人：有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。（习惯性居住：学习、工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方。）无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，不扣减临时离境天数。即，一次离境不超过30日或者多次累计不超过90日，视同在华居住。居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于中国境内、外的全部所得纳税。二、非居民纳税人非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。案例一 中国公民李小姐受公司委派前往公司驻美办事处工作，任职时间为2年。赴美前，依据政府有关规定，她到户籍管理部门办理了户口注销手续，受经济条件等的限制，其丈夫和孩子仍留在国内。 李小姐驻美期间，公司驻美办事处每月支付工资折合人民币30000元，同时，中国境内公司仍按月支付其工资5000元，在美期间，还出版了一本企业管理方面的著作，取得稿酬收入折合人民币30000元，请判断，李小姐在中国如何交税。案例二某外籍人2009到中国境内外商投资企业工作320天，到境外出差20天，圣诞节回国度假25天。其月工资所得6万元，全部由境内企业支付。另，当年取得国外的股息收入20万元，房屋租金收入10万元，问，该外籍人员2009年度在中国如何缴纳个人所得税？ 来源于中国境内的所得包括:（不要求）在中国境内任职、受雇而取得的工资薪金所得。在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得；在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。第二节 应税所得项目和税率一、工资薪金所得七、股息、利息、红利所得二、个体工商户生产经营所得八、财产租赁所得三、对企事业单位的承包、承租经营所得九、财产转让所得四、劳务报酬所得十、偶然所得五、稿酬所得十一、其他所得六、特许权使用费所得例，下列各项中属于劳务报酬所得的（多）A.个人在国外从事书画展览取得的报酬B.提供专利的使用权取得的报酬C.出版小说一部取得的报酬D.高校教师接受出版社的委托进行审稿取得的报酬例，国内某作家将其小说委托中国一名翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成如下协议：小说出版后作者署名，译者不署名；作者分两次向翻译支付翻译费：一次是译稿完成后支付1万元；另外一次是小说在国外出版后按稿酬所得的10%支付给译者。该翻译在申报个人所得税时应将第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。税率（掌握） 税率形式 应税项目七级超额累进税率 3%-45%五级超额累进税率 5%-35% 20%比例税率 （8个税目）掌握几个特别的情况工资薪金所得1、个体工商户生产经营所得2、对企事业承包、承租经营所得①劳务报酬所得：加征 ★②稿酬所得：按应纳税额减征30%③财产租赁所得：个人出租居住用房按10%④储蓄存款利息：暂免 （2008.10.9）例，下列