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第四章 营业税;第一节 营业税概述;1950：营业税（、所得税）——工商业税 1953：营业税（退出生产领域） 1958：营业税、货物税、商品流通税、印花税等四税合并为工商统一税 1973：工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税和屠宰税合并为工商税（盐税暂时按照原来的办法征收，实际上仍然是一个单独的税种）。 1984：原工商税按照征税对象划分为营业税、产品税、增值税和盐税 1994：调整征税范围;2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。这是继2009年1月1日增值税转型实施，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，增值税扩围替代营业税，成为增值税改革另一个重要举措。自此正式拉开了营业税改增值税的序幕。 ??? 2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》。北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。;二、营业税的特点 与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点： 1.以对非商品营业额为主要计税依据 营业税属于传统的商品劳务税，但由于营业税与增值税、消费税在征收范围上的分工，使得现行营业税形成了对非商品营业额、商品销售额并行课征，以非商品营业额为主的征收格局。营业税一般以营业额全额为计税依据，税额不受成本、费用高低的影响，这对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的作用。 ;2.按行业大类设计税目税率 现行营业税按不同的行业设计相应的税目和税率，税率设计的总体水平较低，体现了营业税的普遍征收。由于各种经营业务盈利水平高低不同，对同一个行业营业税实行统一税率，对不同行业实行差别税率，以体现公平税负、鼓励平等竞争的政策。 列举的行业可以扣除费用，但增值税和消费???都不允许扣除费用 3.计算简便，便于征管 由于营业税一般以营业额全额为计税依据，按行业设计税目和税率，且实行比例税率，因此，税额计算方法简便，征收成本较低，便于税务机关的征收管理。; 2009年对营业税条例修订的原则是什么？;; 2009年营业税法修订的主要内容是什么;; 营业税实施细则修订的内容;三、营业税的作用 营业税是我国现行流转税体系中的主体税种之一，是地方税体系中的主体税种，营业税不仅具有较强的聚财功能，同时也具有较强的调节经济的作用。 1.组织财政收入 现行营业税的征收范围包括第三产业的大部分行业，征税领域广泛。营业税规定，凡有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，都要就其取得的营业额纳税，体现了营业税的普遍征税原则。同时，营业税不受经营者的成本高低和利润多少的影响，只要发生应税行为，取得营业收入就要缴税。因此，营业税税源广泛且稳定，可以为国家及时、可靠取得财政收入。特别是随着我国第三产业的进一步发展，营业税在组织财政收入方面将会发挥更大的作用。;2.促进各行业协调发展 营业税实行差别税率，根据不同行业在国民经济中的作用程度和盈利水平，分别设计税率。对一些关系国计民生的行业如交通运输、邮电通信、文化体育等实行低税率；对一些盈利水平较高和高档消费的歌厅、舞厅、高尔夫球等采取高税率。这样既可以照顾那些与人民生活密切相关的行业，又可以保证财政收入，对社会经济活动发挥调控作用，引到各个行业健康协调的发展。 3.监督社会经济活动 营业税具有征收范围广的特点，通过对营业税的日常征收管理工作，既可以了解相关行业的发展变化情况，引导其按国民经济的要求健康发展，又可以创造平等的外部环境，促进纳税人在平等的条件下公平竞争。;一、纳税义务人 （一）纳税义务人的一般规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 （二）2009年之前以劳务发生地为原则，应在我国境内缴纳营业税； 2009年1月1日起将营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点由按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定。 ;; 二、扣缴义务人;三、征收范围及税目 （一）征税范围的一般规定 营业税的征税范围是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产三种应税行为，共9个税目。;;; ;;;（二）营业税征收范围的特殊规定 1.混合销售行为的规定 2.兼营行为的规定 3.视同发生应税行为 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： ①单位或者个