第四、五章会计凭证、账簿.pptxVIP

第四章 会计凭证;第一节 会计凭证的概述; 一 会计凭证的概念： 会计凭证是记录经济业务的发生 ，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。; 二、会计凭证的意义 1.反映各项经济业务的完成情况 2.监督经济业务的合理、合法性 3.便于分清经济责任，加强经济责任制 4.作为记账的依据;三、会计凭证的种类 原始凭证 填制程序和用途分为 记账凭证;; 依据：客观发生的经济业务 填制人：外单位人员； 本单位人员（会计、业务人员） 作用：证明业务的发生及完成情况； 编记帐凭证的依据； 记明细帐的依据。;按来源不同分类;外来原始凭证;一次凭证;一次凭证;累计凭证;汇总凭证; （二）记账凭证 1.记账凭证的含义： 是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为记帐直接依据的会计凭证。 特点：登记依据；作用；与原始凭证的主要区别 ;按记账凭证用途;专用记账凭证分类 收款凭证: 现金收款凭证 银行存款收款凭证 付款凭证: 现金付款凭证; 银行存款付款凭证 转账凭证: 不涉及货币资金的转账业务填制的凭证 科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证;通用记账凭证;专用记账凭证;;;第二节 原始凭证; 一、构成要素： （1） ??? （2） （3） ???? （4） ;（5） （6） （7）;二、原始凭证的填制 真实可靠 内容完整 填制及时 书写规范 编号齐全;三、原始凭证的审核： （一）真实性审核 1.经济业务涉及当事人的真实性 2.经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期的真实性 3.经济业务内容的真实性 4.经济业务量的真实性 （二）完整性审核 （三）合法、合规性审核;第三节 记账凭证; 会计分录; 在原始凭证的基础上增加 账记录(记账标识） 所附原始凭证的张数;二、记账凭证的填制 （一）收款凭证的填制 1、填制的的依据 根据业务性质选择应填制何种记账凭证， 收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付 款业务填制; 转账凭证根据转账业务填制； 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付 款凭证? ;2、日期：不一定与原始凭证的日期一致 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏 3、记账凭证“字”、“号”的填写: “字”表示种类 (现收、现付、银收、银付、转); “号”表示各类凭证的连续编号 ;4、注明所附原始凭证张数 5、左上角为借方科目——主体科目 为现金或银行存款 6、贷方科目为与现金或银行存款对应的科目 7、过账后填写过账标识栏 8、摘要栏，用简要语言说明经济业务内容 9、不得将不同类型业务合并于同一张凭证 ;;例：甲工厂2005年12月20日，收到银行收款通知单，通知收到销售a产品的货款共计50000，并存入银行。; 摘要;（二）付款凭证的填制 例：2005年12月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 ;; （三） 转账凭证的填制 例：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。;;三、记账凭证的审核 1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 2.审核凭证中会计科目的使用是否正确，账户对应关系是否清晰，金额是否准确无误。 3.审核记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。 ;;第五章 会计账簿; 第一节 概 述 一、含义 账簿指由一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、分类、序时记录各项经济业务的簿记。 注意： 1、与账户概念的区别 2、记账依据——会计凭证