转让定价对中国海关及税务操作的影响.pptxVIP

商业及税务咨询服务转让定价国际惯例对中国海关及税务操作的影响2005年11月28日税务及商业咨询2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。内容提要国际转让定价发展及OECD指南中国转让定价简介中国大陆转让定价法规及税务操作海关转让定价管及与税务管理的比较税务及海关转让定价案例分析问与答2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。国际转让定价发展及OECD指南? 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。国际转让定价发展1954年，美国《国内收入法》第482节，关于对国内关联企业间不合理转让定价进行调整的规定。60年代初，扩大到跨国关联企业间的贸易活动。1979/1984，OECD《转让定价与跨国公司》，《转让定价与跨国公司：三个税收问题》1986年日本，1990年韩国引入转让定价法规。1987年日本，国际首例预约定价安排。1991年，中国大陆，《外商投资企业和外国企业所得税法》中的指导性条款。 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。国际转让定价发展（续）发展趋势各种税收立法逐步完善关联关系判断标准由单一性趋向综合性增加利润法作为调整方法，由顺序选择变为择优选择事后调整向事前约定的延伸（APA）转让定价处罚的实施国际合作的加强，双边及多边预约定价的增加（美国）电子商务出现对转让定价的挑战 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。跨国企业的商业与税务考虑纳税服从市场份额所得税差异经营竞争力转让定价争议最小化业绩评判当地合作者利益通货膨胀外汇管制关税最小化政局稳定价格管制利润汇回的限制对利息支付的限制被没收和国有化风险重要不重要资料来源：《企业转让定价税务管理操作实务》，朱青、汤坚、宋兴义 著2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。OECD转让定价指南OECD：经合发组织 （1960） 主要发达国家参与，中国非该组织成员OECD转让定价指南（1995）独立公平交易原则转让定价方法介绍避免与解决转让定价争端的管理方法转让定价文件支持无形资产/集团内部服务提供的特别考虑成本分摊的安排 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。中国大陆转让定价简介? 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。什么是转让定价 产品和服务BA$转让定价指的是公司集团内部交易定价和利益关联方之间的交易定价?2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。关联企业的定义相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到 25%或以上的； 直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到 25%或以上的； 企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金 50%或以上，或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的； 企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的； 企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的； 企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的； 企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的； 对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。关联交易类型有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务； 无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权、工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务； 融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务； 提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供等。 2005毕马威华振会计师事务所是瑞士合作组织毕马威国际的中国成员。版权所有，不得转载。中国印刷。独立公平交易原则OECD税收协定范本第九条Arm’s Length Basis 如果两间公司在商业或财务往来当中面对的条件与两间独立的公司不同，并且由于这些条件，本来应该留于一个企业的利润