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企业采购业务风险分析及防范探讨 做好企业采购业务管理，既是降低成本、提高经济效 益的重要途径，也是防范风险的重要手段。本文对此进行探 讨。 一、企业物资采购风险分析 1.采购计划编制环节。采购计划安排不合理，市场趋势 预测不准确，致使库存短缺或积压，造成企业生产停滞或资 源浪费；采购计划与生产计划脱节，采购计划脱离实际，难 以满足生产需求；采购计划未结合企业现有库存，采购数量 大于实际需用量，超预算采购形成库存积压；采购计划未考 虑供应商的实际履约能力，造成物料供货不及时，影响企业 生产的正常运行。 2.采购申请审批环节。采购申请依据不充分，相关审批 程序不规范， 可能导致企业资产损失、 资源浪费或发生舞弊。 采购申请未按照采购计划办理请购手续，采购行为致使企业 生产停滞或库存积压；采购申请的审批未按企业授权审批权 限分级审批或超权限审批，重大的采购业务未实行集体决策 审批，因重大差错、舞弊、欺诈使企业资产遭受损失；不相 容职责未有效分离，由一人负责采购业务的全过程，错误和 舞弊行为被掩盖。 3.供应商选择环节。供应商选择不当，物料供应时效、 质量与合同规定不符，可能导致企业利益损失或信誉受损。 缺乏有效的供应商资质审查评估机制，不合格供应商参与竞 标，采购物料质次价高，致使企业信誉和利益受损；供应商 操纵投标环境，投标前相互串通，有意抬高价格，致使企业 采购成本提高， 企业蒙受经济损失； 采购人员与供应商合谋， 使供应商在竞标中处于优势地位，企业遭受欺诈。 4.采购价格确定环节。未建立并执行统一有效的采购价 格基准，采购人员在未充分获得市场价格的情况下，难以判 断供应商投标价格的合理性，中标价格可能高于市场价格， 造成采购成本上升，经营利润下降；采购价格超过标准或目 标采购价格，未经企业授权体系审批，从而影响企业总体经 营目标实现。 5.合同签订与执行环节。采购合同签订不规范，缺乏对 采购合同签订前的评审机制，合同主体条款描述的准确性难 以得到保证；采购业务未签订合同或签订的合同未经双方法 人授权人签字和合同章盖章生效，因合同纠纷而产生诉讼的 风险未能有效规避；执行过程中合同条款的修改未留有书面 的修改痕迹，难以确保合同变更的有效性；未对采购合同的 履行过程实施跟踪管理，供应商的经营危机未被及时发现， 致使企业遭受的损失未得到有效控制。 6.物资验收入库环节。采购物资入库验收程序不规范， 可能造成账实不符或企业资产遭受损失。采购物料到货未经 独立的部门核对清点后入库，供应商供货数量的正确性难以 保证；供应商发货时间未按合同要求提早发货，造成企业库 存增加，库房资源被占用，而延迟发货则影响了企业产品的 正常产出；采购物料到货未经质保部门的质量检验，由于物 料质量不符合技术要求，造成企业产品出现质量问题，企业 信誉受损；不合格品退货流程不健全，索赔机制缺失，企业 经济利益遭受损失。 7.合同货款结算环节。付款方式不恰当、付款计划执行 有偏差，导致企业资金损失或信用受损。付款计划未考虑企 业资金预算及现金流状况，未经企业授权体系审批，因现金 流短缺企业经营风险增加；付款未按计划执行，诉讼风险增 加，企业信誉受损；付款前未对采购合同、货物收料清单及 采购数量、金额进行考核，对于差异原因又未及时分析，付 款金额的正确性难以保证；付款申请未经质保部门物料质量 确认，造成不合格物料的货款或质保金在索赔前被提前支 付，企业资金被占用。 二、企业采购风险防范策略 1.建立科学合理组织架构，创建良好内控管理环境。加 强企业基础管理，增强管理意识，建立健全采购业务管理制 度，明确操作流程及规章；加强制度执行的监管力度，建立 制度执行的考核机制，全面提升企业的基础管理，以符合内 控的管理要求。 2.建立采购计划编制规程，强化计划执行监督力度。采 购部门根据生产计划需用量和时间，在充分考虑安全库存和 最高库存的基础上编制采购计划，以满足生产的需求，避免 库存积压；同时加强采购计划执行结果的监督检查，由生产 计划部门对采购计划执行情况进行考核，对采购计划执行过 程中存在的偏差，会同采购部门共同分析差异原因，及时调 整下期的采购计划，以确保采购计划的准确性。 3.建立采购申请审批流程，依