税务稽查案例发票稽查案例.doc

第八章　发票稽查案例 8-1 某市多户企业接收虚开废旧物资发票偷税案 本案特点:针对生产性用废企业特点, 检验人员以资金核查为切入点, 经过耐心细致取证, 理清隐密资金流, 找到涉案企业接收虚开废旧物资发票关键步骤, 并围绕关键步骤开展调查取证, 最终查实企业违法行为, 使案件成功告破。 一、 案件背景情况 （一）案件起源 4月, 国家税务总局稽查局收到河南省国家税务局稽查局相关“S再生资源有限企业”和“H再生资源有限企业”向某市多家企业大量虚开废旧物资销售统一发票重大案情汇报。总局领导和总局稽查局领导做出关键指示, 要求对该市涉案企业进行根本检验。 （二）纳税人基础情况 涉案企业共13户, 均为增值税通常纳税人。13户企业中, 11户为化纤企业, 2户为纸制品企业; 有1户企业为外商投资企业; 有3户企业年销售收入过亿元。涉案企业关键生产用料为废塑料、 废塑料瓶片。 二、 检验过程与检验方法 （一）检验预案 1.搜集静态资料, 仔细寻求线索。依据河南省国家税务局提供涉案企业情况表, 检验人员全方面搜集涉案企业静态资料, 了解其纳税申报、 领购发票及业务经营情况, 同时对涉案企业进行税负分析, 发觉涉案企业税负率均较低。 2.制订检验方案, 明确检验关键。一是针对涉案企业实际情况, 成立专案组, 分设13个小组, 分别负责13个涉税企业具体检验工作; 二是集中力量, 突击调取企业账证资料; 三是利用查账软件立刻采集电脑记账企业电子数据; 四是对企业涉案人员进行问询调查; 五是突击盘点企业存货; 六是检验企业资金往来情况; 七是对企业账面情况进行全方面检验; 八是外调取证。 （二）检验具体方法 1.突击检验 6月9日, 专案组统一布署, 13个小组同时行动, 对涉案企业进行突击检验。检验人员分别从13户涉案企业经理室、 财务科、 供销科、 仓库等地, 依法调取了179本账册, 856本记账凭证, 4700余份进货发票抵扣凭证。 2.技术查账 专案组利用查账软件采集了部分大型企业（年销售收入过千万元）电子财务数据, 经过数据比对, 发觉企业产成品、 往来账等科目存在异常情况。依据此线索, 专案组对部分企业存货进行了现场盘点, 取得了企业账外账统计、 现金收据等资料, 查实3家企业利用“账外账”隐瞒销售收入。 3.问询调查 在调取资料同时, 专案组对涉案企业相关人员进行问询调查。面对检验人员问询, 全部被问询人只认可本企业与河南企业之间是正常货物交易。针对此情形, 专案组人员立刻研究调整了问询策略: 针对不一样涉案人职员作分工, 结合案情制订对应问询方案。专案组有针对性问询, 最终使4户涉税金额较小企业认可了经过王某等“中间人”以支付手续费和资金回流方法取得废旧物资销售统一发票违法事实, 案件取得突破。 4.核查资金 因为“中间人”在逃, 另9户企业涉案人员不配合, 且涉案企业又均为生产性企业, 从账务处理来看, 废旧物资销售发票包含原材料均已投入生产, 难以经过库存盘点核实购进货物真实性。所以, 专案组再次调整检验方案, 决定对资金流进行核查, 经过资金流理清涉案企业接收虚开废旧物资发票关键步骤。专案组依据案发地国家税务局稽查局提供王某等5个“中间人”6张信用卡卡号, 立刻对企业资金情况展开调查。专案组组员在市区10多家银行数万份银行凭证中找到了这些银行卡交易统计及交易凭证, 并依据资金支付统计, 统计制作了收款方名单一览表。检验人员将收款方名单与涉案企业职员花名册逐一查对, 发觉中间人王某将资金转入涉案企业职员卞某等人个人信用卡, 资金转入即被取走。鉴于这是虚开发票回流资金关键特征, 检验人员立刻对涉案人员进行问询。在事实面前, 9户企业相关人员认可了违法事实: 涉案企业为了从陆某设置河南两家企业取得废旧物资销售统一发票, 先将购货款汇入陆某在河南两家企业, 陆某收到款后, 按开票金额0.3%～0.35%百分比扣除开票费用, 然后将余款以支付工资等名义存入河南22人个人信用卡, 再提取现金集中汇入王某等5 个“中间人”农业银行个人账户, 并将废旧物资销售发票邮寄给王某等“中间人”。接着, 中间人经过提现或卡转卡方法将资金转回到涉案企业职员个人信用卡上, 并将发票交给涉案企业, 涉案企业职员卞某等人再提取现金交企业财务记账。依据这条完整资金链, 涉案企业违法事实逐步清楚。 5.协查取证 7月15日, 专案组赴河南, 在案发地国家税务局稽查局配合下完成了部分取证工作。案发地国家税务稽查局依据陆某等相关人员认可虚开发票问询笔录等证据, 对河南两家企业涉税案进行了定性, 并出具了河南两家企业向该市13家企业虚开废旧物资发票证实。 6.固定证据 依据问询调查情况, 检验人员认真疏理案件资料, 同时对涉案企业产品生产工艺过程、 领用关键