税务稽查案例娱乐业企业稽查案例.docVIP

第六章 娱乐业企业稽查案例 6-1 某娱乐企业设置两套账偷税案 本案特点: 本案税务机关在对娱乐企业进行检验时, 检验预案充足细致, 突击检验方法适当, 取得电子证据方法周全, 对承包者纳税主体进行了分析认定, 主动采取多种方法组织税款入库, 含有一定学习和借鉴意义。 一、 案件背景情况 （一）案件起源 5月21日, 依据涉外企业税收专题检验工作统一部署, 某市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）下达了《税务人员实施稽查同意书》, 同意对 DOCPROPERTY TFQYMC * MERGEFORMAT 某娱乐有限企业至纳税情况进行检验。 （二）纳税人基础情况 DOCPROPERTY TFQYMC * MERGEFORMAT 该娱乐有限企业是一家中外合资企业, 注册资本60万美元, 企业成立于12月9日。经营范围为餐饮、 歌舞娱乐、 桑拿。其经营所用房产系向 DOCPROPERTY TFQYMC * MERGEFORMAT 某贸易有限企业租赁。企业于1月8日起开始对外营业, 其关键营业设施为: 营业楼2至3楼设有KTV包厢, 营业楼1楼设棋牌室、 足浴, 又统称休闲部; 营业楼地下1楼为桑拿部。 1至11月, 企业上述KTV包厢、 休闲部、 桑拿部由自己经营, 11月20日起, 企业将休闲部、 桑拿部对外承包。承包期间, 休闲部、 桑拿部由承包人独立核实、 自负盈亏, 企业向承包人收取一定承包费, 但承包人未独立办理营业执照和税务登记, 而是以 DOCPROPERTY TFQYMC * MERGEFORMAT 该娱乐有限企业休闲部、 桑拿部名义对外经营。 二、 检验过程与检验方法 （一）检验预案 检验前, 检验人员对该企业进行了案头分析, 发觉该企业从至共向税务机关申报营业收入638万元, 平均天天营业收入不足1万元, 而且在其申报营业收入中, 只申报了113万元娱乐业收入, 其她525万元收入全部按饮食业进行申报。但检验人员从相关渠道了解到, 该企业实际经营中并无独立饮食设施, 也不对外提供独立饮食服务。 检验人员经过实地暗中摸底, 发觉该企业在卡拉ok歌厅与休闲部、 桑拿部分设吧台分别进行收银, 其中卡拉ok歌厅由一套电脑操作系统进行收银, 总体看其经营规模较大。该企业自开业来其生意一直比较火爆, 从种种迹象分析, 其实际经营收入应该远远大于其所申报收入, 且其申报收入项目与其实际经营范围并不相符, 该企业可能存在较大偷税嫌疑。 依据摸底分析情况, 局领导十分重视, 决定抽调稽查骨干人员集中力量进行检验, 并数次召开相关人员进行案前分析和工作部署, 最终制订了一个“三三协作”检验工作预案, 即以查获其真实营业收入为目标, 将检验人员分为三个组: 资料搜集组（以稽查人员为主, 关键负责调取相关涉税资料）, 技术支持组（以市局信息中心技术人员为主, 关键负责获取相关电子数据）, 安全保障组（以公安人员为主, 因娱乐行业情况复杂, 关键是为预防发生多种意外, 确保检验顺利进行）。检验时控制三个部位: 即财务核实部位、 收银结账部位和电脑终端部位。关键问询三个人: 法定代表人、 财务人员和系统管理员。决定选择最好时机, 出其不意, 争取一举突破。 （二）检验具体方法 1.突击检验, 调账未果 5月22日下午3时, 稽查人员对该企业进行了突击检验。检验人员抵达企业后, 发觉其还未开始营业, 企业工作人员也还未上班, 只有企业法人代表在场。在依法推行相关手续后, 检验人员要求办理调账手续, 但企业责任人却以财务人员都已到外地为由, 表示无法提供相关资料, 同时又以无钥匙为理由拒绝检验人员进入财务室调取相关资料。 2.实地调查, 发觉内部核实系统 检验人员见状, 决定按预案先对其KTV包厢、 休闲部、 桑拿部收银台进行实地检验, 争取取得该企业有价值相关营业资料, 检验人员立即快速控制了KTV包厢、 休闲部、 桑拿部各个收银吧台, 并在休闲部、 桑拿部吧台获取了部分关键记载其休闲部、 桑拿部营业情况相关营业日报表和收银统计。 然而在最关键KTV收银台处, 检验人员并未发觉能完整反应其KTV包厢营业情况统计。这时检验人员发觉, 该企业KTV包厢收银台上电脑所运行正是一套KTV点歌结账操作系统, 但该系统却在检验人员查看进程中忽然被中止, 电脑界面显示其联络被中止。检验人员断定该企业KTV收银电脑已实现了联网, 且肯定还存在着一套后台服务器对其整个电脑网络进行操控和数据处理, 找到服务器可能就能得到其整个KTV包厢营业相关数据。但一开始工作人员不认可有服务器, 并拖延时间, 经过检验人员反复做工作, 直到下午5时, 该企业人员最终将检验人员带到了一间偏僻房间, 只见里面存放着很多音控设备, 但并未发觉服务器。检验人员仔细进行查找, 结果在