税务稽查案例商品流通企业稽查案例.docVIP

第二章　商品流通企业稽查案例 2-1 某科技有限企业分解收入偷税案 本案特点: 本案纳税人为通常纳税人, 经过注册多家企业, 分解销售收入, 将新设企业年销售额均控制在180万元以内, 各自按小规模纳税人4%征收率申报通常纳税人销售收入, 人为降低企业税负。稽查人员依据举报信息, 围绕9家企业关联关系展开调查, 最终查实该企业经过分解收入及帐外经营等方法偷税违法行为。 一、 案件背景情况 （一）案件起源 4月中旬, 某市国家税务局举报中心接到一封举报信, 举报L科技有限企业（以下简称L企业）及其关联企业涉嫌偷税。举报信反应: L企业及其关联企业设置账外账、 隐瞒关联交易、 拆本使用发票、 开具大头小尾发票、 经过私人银行账户隐瞒收入偷逃巨额税款。举报信得到该市国家税务局高度关注, 并将案件转交该市国家税务局稽查局（以下简称稽查局）办理。 (二)纳税人基础情况 自1999年起, L企业在某市陆续成立了8家名为“L X科技有限企业”企业, 多为私营有限责任企业, 主营批发、 零售医疗器械等产品。9家企业注册经营地分别在某市五个不一样区域, 但法定代表人、 联络电话均相同。其中L企业为通常纳税人, 另8家企业为小规模纳税人。 二、 检验过程与检验方法 （一）检验预案 1. 联络举报人核实情况。核实9家企业实际经营地址, 实地调查了解企业经营地情况, 为突击检验做好准备。经过调查, 核实9家企业实际在同一经营地址办公, 即L企业注册经营地。 2．对9家企业同时实施突击检验。关键查清以下问题: 一是9家企业股东是否相同, 产品销售、 用户、 财务核实是否为一体？二是9家企业是否利用通常纳税人与小规模纳税人“搭配”经营, 是否相互利用关联企业银行帐号隐瞒销售收入？三是9家企业之间是否有业务往来？如有业务往来, 是否存在有意压低价格, 将收入和利润转入税负较低一方达成少缴或不缴税款情况？ 3.提请公安部门帮助检验。在公安人员配合下, 调取9家企业电脑会计资料及纸质会计资料; 快速找到企业法定代表人及财务主管人员, 经过她们掌握电脑密码及企业财务软件操作程序, 查明企业真实经营情况。 （二）检验具体方法 1.突击检验, 发觉涉税疑点 5月22日早晨, 检验人员在公安人员配合下, 对9家企业实施突击检验。因为L企业经营地有严密保安方法, 为预防检验工作受到干扰, 检验组决定首先由2名检验人员以联络业务名义进入企业, 其它检验人员再相继进入。在20余名企业人员没有任何防备情况下, 检验人员出示检验证, 并出具《税务检验通知书》和《调账通知书》。检验人员快速找到存放会计账簿及电脑房间, 但法定代表人孙某不在企业, 财务人员以不知道电脑密码为由, 拒绝打开电脑。财务室只有部分账册, 发票存根联也残缺不全, 检验组调取企业财务资料受阻。 在此情况下, 检验组决定直接调查其销售情况。检验人员前往L企业销售部, 经过销售主管人员找到了记载销售情况两台电脑。经过查看L企业纸质账簿资料和电脑销售资料, 检验人员发觉9家企业销售产品、 用户完全相同, 实际上经营着同一项业务。经对该企业人员进行问询, 了解到9家企业资金、 人员、 产品、 用户、 财务核实均为一体, L企业按销售区域成立8家企业, 其目是将销售额由大化小, 将8家企业年销售额控制在180万元以内, 以保持小规模纳税人资格, 按4%征收率缴纳增值税。 2．进行数据比对, 发觉新涉税问题 检验人员将企业电脑中销售资料与企业申报纳税资料进行比对, 发觉电脑记载销售收入与企业申报收入差额较大, 如销售收入为3144万元, 但其向税务机关申报收入仅为1352万元。据此, 检验人员认为该企业在分解销售收入同时还可能存在账外经营行为。 3．确定检验关键, 外围调查取证 从调取账薄资料来看, 该企业纸质账簿缺失严重, 只有电脑资料比较完整。依据案情, 检验组决定: 关键检验销售情况, 并经过外围调查和发函协查方法核实9家企业销售情况, 查证其违法事实。 （1）对全部销售用户进行发函外调取证, 核实企业销售收入情况。在外调过程中, 检验人员抽取关键企业进行检验, 从L企业一个关键用户G企业处发觉了一份签署于3月1日购销协议, 协议标额为1000万元, 协议推行期为3个月。但检验L企业账册资料, 其仅收到G企业货款200万元。经问询G企业法定代表人, 其称该协议已推行完成, 其它800万元款项应L企业要求, 分别转入了L企业6家关联企业银行账户（查询银行得以证实）。由此证实, L企业存在将销售收入存入其关联企业银行帐号, 隐瞒销售收入行为。 （2）集中协查, 核实电脑资料真实性。经过对20多家受票单位393份发票进行协查, 证实全部发票载明金额与电脑销售记载金额完全吻合。依据外调和协查结果: L企业电脑记载销售数