税务稽查管理税务稽查概述.docVIP

第一章 税务稽查概述 本章关键介绍税务稽查概念、 标准、 职能和作用, 税务稽查法律关系以及部分国家税务稽查基础情况等内容。经过本章学习, 有利于稽查人员熟悉和掌握相关基础理论知识, 了解国外税务稽查特点。 第一节 税务稽查基础内涵 一、 税务稽查概念与特征 税务稽查是税务机关依法对纳税人、 扣缴义务人和其她税务当事人推行纳税义务、 扣缴义务及税法要求其她义务等情况进行检验和处理工作行政执法行为。 税务稽查基础内涵与特征关键包含以下五个方面: （一）主体特定。税务稽查执法主体是税务机关, 即省以下税务局稽查局。 （二）依据法定。税务稽查执法必需依据税收法律法规要求, 根据法定职责、 权限和程序进行。 （三）对象明确。税务稽查对象是纳税人、 扣缴义务人和其她税务当事人。其中纳税人是指税法要求直接负有纳税义务单位和个人; 扣缴义务人是指税法要求直接负有代扣代缴、 代收代缴税款义务单位和个人; 其她税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象涉税事项相关联其她单位和个人。 （四）客体清楚。税务稽查客体是稽查对象纳税义务、 扣缴义务及税法要求其她义务推行情况。具体内容包含三个方面: 一是纳税人纳税义务推行情况, 即纳税人税款核实及申报缴纳情况; 二是扣缴义务推行情况, 即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况; 三是税法要求其她义务情况, 即税收法律法规要求接收和配合税务检验等义务。 （五）内容完整。稽查执法关键内容是检验和处理, 具体包含选案、 实施、 审理和实施四个步骤。 二、 税务稽查分类 根据税务稽查对象起源性质不一样, 税务稽查能够分为日常稽查、 专案稽查和专题稽查三类。 （一）日常稽查 日常稽查是税务稽查局（以下简称稽查局）有计划地对税收管辖范围内纳税人及扣缴义务人推行纳税义务和扣缴义务情况进行检验和处理执法行为。 日常稽查与征管部门负责日常检验存在显著区分: 一是目不一样。日常稽查目在于发觉、 分析和掌握税收违法活动动向和规律, 查处税收违法行为; 而日常检验是对检验对象管理行为, 目在于掌握检验对象推行法定义务情况, 提升税收管理水平。二是内容不一样。日常稽查是对纳税人和扣缴义务人推行各项法定义务全方面核查, 含有系统审计功效; 而日常检验是指税务机关清理漏管户、 核查发票、 催报催缴、 评定问询, 了解纳税人生产经营和财务情况等不包含立案稽查与系统审计日常管理行为。三是程序不一样。日常稽查程序通常包含选案、 实施、 审理、 实施四个步骤, 而日常检验则无须推行上述程序。 （二）专题稽查 专题稽查是稽查局根据上级税务机关统一布署或下达任务对管辖范围内特定行业、 或特定纳税人、 或特定税务事宜所进行专门稽查。 专题稽查和税收专题检验现有共同点也有不一样点。共同点在于二者均应根据统一布署, 集中人力、 物力和财力处理带有普遍性问题, 都含有收效快, 反响大特点。不一样点在于专题稽查由稽查局组织和实施, 而税收专题检验则由税务局统一安排, 稽查局牵头组织, 相关部门共同参与实施。从后者角度讲, 也能够将专题稽查看作税收专题检验组成部分。 （三）专案稽查 专案稽查是指稽查局依据税收法律法规及相关要求, 以立案形式对纳税人、 扣缴义务人推行纳税义务、 扣缴义务情况所进行调查和处理。 专案稽查含有两个显著特点: 一是稽查对象特定。专案检验对象起源于确定线索, 含有显著税收违法嫌疑。二是适用范围广。专案稽查适适用于举报、 上级交办、 其她部门移交、 转办以及其她全部涉嫌税收违法案件查处。 三、 税务稽查地位 税务稽查是税收征收管理体系中有机组成部分, 其地位关键表现在以下三个方面: （一）税务稽查是税收征管最终一道步骤 国际货币基金组织教授曾把税收征管内容结构比方为一座“金字塔”, 从底部向上依次为“为纳税人服务—纳税申报处理—税款缴纳—税务稽查—对违法行为处罚和税务诉讼”。也就是说, 由实体法要求纳税义务须经征税主体对这些纳税义务发生、 计量、 推行和消亡逐层进行确定后才得以实现, 而上述各项义务确定涵盖于以纳税服务、 税款征收、 税务稽查为根本税收征管各步骤中, 她们与法律救助共同组成了四位一体现代税收体系。在这个体系中, 税务稽查处于税收征管最终一道步骤, 假如这个步骤出现严重疏漏, 就会动摇整个税收征管体系。 （二）税务稽查效率在很大程度上决定着税收征管质量与效率 理想状态下, 假如公民自觉在要求时期内正确缴纳税款, 则税务机关任务仅为帮助纳税人实现支付即可。但在现实中, 理想与实际之间总是存在着不一样程度偏离。这就要求税务机关必需经过多种方法加强管理, 最大程度地修正这种偏离。正是基于这一考虑, 任何一个现代政府在税收制度安排上, 都会把建立完善税收征管体系与税制设计作为相同关键内容, 以追求税收征管质量和效率来实现税