税务稽查管理税务稽查实施.doc

第四章 税务稽查实施 本章关键叙述税务稽查类别、 实施税务稽查工作程序及形式、 方法和税务稽查实施工作通常步骤, 并对税务稽查实施步骤关键文书制作做必需解释和说明。经过本章学习, 有利于稽查人员熟悉税务稽查实施步骤法定程序, 熟练掌握税务稽查形式、 方法和通常步骤。 税务稽查实施工作步骤: 税务稽查任务下达确定方案实施稽查经 查 未发觉问题稽查立案审批税务稽查取证制作稽查汇报移交审理定案调取证据稽查问询证人证言稽查局长审批税案协查经查发觉问题达成立案标准未达立案标准 税务稽查 任务下 达 确定方 案实施稽查 经 查 未 发觉问题 稽 查立案审批 税 务稽查取证 制 作稽查汇报 移 交审理定案 调取证据 稽查问询 证人证言 稽查局 长审批 税案协查 经查发觉问题 达成立案标准 未达立案标准 图4-1 税务稽查实施步骤图 第一节 税务稽查权限 税务稽查权限是指法律法规给予稽查局实施税务监督检验权力及限制。税务稽查实施, 要在《税收征管法》要求职权范围内进行。 一、 税务稽查权力 依据《税收征管法》等法律法规要求, 税务机关在实施税务稽查时享受下列权力: （一）查账权 查账权是指税务机关对纳税人账簿、 记账凭证、 报表和相关资料以及扣缴义务人代扣代缴、 代收代缴税款账簿、 记账凭证和相关资料进行检验权力。 税务查账是税务稽查实施时普遍采取一个方法。行使本职权时, 可在纳税人、 扣缴义务人业务场所进行, 必需时经县以上税务局（分局）局长同意, 可将纳税人、 扣缴义务人以前年度账簿、 记账凭证、 报表和相关资料调回税务机关检验。若要将纳税人当年度账簿资料调回税务机关检验, 必需经设区市、 自治州税务局（分局）局长同意。 （二）场地检验权 场地检验权是指税务机关到纳税人生产、 经营场所和货物存放地检验纳税人应纳税商品、 货物或者其她财产, 检验扣缴义务人与代扣代缴、 代收代缴税款相关经营情况权力。 经过场地检验, 能够发觉账务检验中难以发觉账外证据资料和相关线索, 是账务检验延续和补充, 扩大稽查实施效果。 （三）责成提供资料权 责成提供资料权是指税务机关指定或要求纳税人、 扣缴义务人提供与纳税或扣缴税款相关资料权力。 责成提供资料必需是纳税人、 扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款相关文件、 证实和其她相关资料, 在收取这些资料时必需开列清单, 并在要求时限内归还。 （四）问询权 问询权是指税务机关在税务稽查实施过程中, 向纳税人、 扣缴义务人或相关当事人问询与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款相关问题和情况权力。 问询可在被问询人单位或住所进行, 也能够通知当事人到税务机关接收问询。 （五）查证权 查证权是指税务机关到车站、 码头、 机场、 邮政企业及其分支机构检验纳税人托运、 邮寄应纳税商品、 货物或者其她财产相关单据、 凭证和相关资料权力。 （六）检验存款账户权 检验存款账户权是指税务机关对从事生产经营纳税人、 扣缴义务人在银行或者其她金融机构存款账户进行检验权力。 行使该权力时, 须经县以上税务局（分局）局长同意, 持统一格式《检验存款账户许可证实》（见表4-1）进行。税务机关在调查税收违法案件时, 经设区市、 自治州以上税务局（分局）局长同意, 能够查询案件涉嫌人员储蓄存款。 表4-1 税务局（稽查局） 检验存款账户许可证实 税许〔 〕 号 : 依据《中国税收征收管理法》第五十四条第（六）项要求, 经税务局（分局）局长同意, 本局税务人员 等 人（税务检验证号码分别为: ）前往你处查询 情况, 请予支持帮助。 税务机关（签章） 年 月 日 （七）税收保全方法权 税收保全方法权是指税务机关对可能因为纳税人行为或者某种客观原因, 致使以后税款征收不能确保或难以确保, 采取限制纳税人处理或转移商品、 货物或其她财产方法权力。 采取税收保全方法时, 稽查局必需根据法律法规要求程序和要求组织实施。 （八）税收强制实施方法权 税收强制实施方法权是指对纳税人、 扣缴义务人以及纳税担保人不推行法律法规要求义务, 税务机关采使用方法定强制手段, 强迫当事人推行义务权力。 采取税收强制实施方法时, 稽查局必需根据法律法规和要求程序和要求组织实施。 （九）调查取证权 调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料权力。 税务机关在税务稽查实施时, 能够依法采