常见内部控制不当之处.docx

内控问题及产生原因对照表 序号 1 2 3 4 5 6 不当之处 将实现企业经济效益最大化作为内部 控制体系建立的唯一目标 某公司经理：将内部控制作为任期内 第一目标 内部控制目标定位于保证经营管理合 法合规、资产平安的观点 内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞 弊、 XX 违纪等现象发生 财务部经理兼任内审部经理 财务总监管辖内审机构，并对总经理 工程 目标 目标 目标 内控作用 管理层 管理层 原因 内部控制的目标包括合规， 资产平安、 报告、 经营和战略目标 合理保证企业经营管理合法合规、资产平 安、财务报告及相关信息完整，提高经营效 率和效果，促进企业实现开展战略。 内部控制目标不仅包括合理保证经营合法 合规、资产平安，还包括财务报告及相关信 息真实完整目标、经营效率和效果目标、促 进实现开展战略的目标。 内部控制由于其固有的局限性以及出于本 钱效益的考虑， 只能合理保证有关目标的实 现，不能完全杜绝上述现象的发生 内审部应对企业内控进展监视， 应保持相对 独立性，财务部兼，使内控执行与监视混为 一体，失去独立性 为提高审计机构的独立性， 最好由董事会下 .word.zl 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 . 负责 董事会下设审计委员会主任由总会计 师兼任 集团董事长兼任子公司董事长 建议内控机构直接对集团总经理负责 经理层对内部控制有效性负全责 内部审计部门负责人由公司首席执行 官任命，并负责向管理层直接定期报 告。 审计部经理兼任审计委员会主席 审计部审定内部控制重大缺陷 总工程师任总会计师 总会计师全权负责建立健全和有效实 施集团内控 总经理建议设立战略委员会，由其任 领导 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 管理层 设的审计委员会管理 审计委员会主席应当由独立董事担任， 独立 性 身兼数职，治理构造形同虚设，缺乏科学决 策良性运行机制和执行力， 会导致经营失败 难以实现开展战略 内控机构，应对董事会或审计委员会负责 董事会对建立键全和有效实施内部控制负 责 公司内部审计部门的主管应由公司审计委 员会批准，同时，内部审计师或内部审计的 管理者应直接且定期向董事会报告。 审计委员会主席应当由独立董事担任 董事会负责审定内部控制重大缺陷 从事会计工作必须有会计证， 会计机构负责 人应具备会计师以上专业技术资格 董事会负责内控的建立健全和有效实施 董事会下设战略委员会 .word.zl 审批 审批 董事长关于请总经理组织起草修改公 根据 ?公司法 ?有关规定，由股东大会 [或：股 17 司章程议案，报董事会审议通过后实 审批 东会；或：股东 ]修改公司章程 施 18 19 20 21 22 23 24 开展战略建议经董事会批准实施 各类业务事项均应提交董事会或股东 大会审核批准 建议简化投资审批程序，重大投资工 程经投资部门论证并直接报董事长审 批后即可实施 信息系统建立和升级整体规划经本公 司信息网络中心批准后实施 子公司的重大事项决策、重要工程安 排、 重要人事任免及大额资金支付等， 均由公司董事会集体统一决策 技术性强的岗位不用轮岗 将全体员工实施内控情况作为绩效考 应有董事会审议开展战略委员会提交的战 审批 略建议方案，报股东大会批准实施 各类业务事项应按规定的权限和程序进展 审核批准， 对于重大业务事项才需要提交董 事会审核批准。 审批 审批 审批 控制活动 控制活动 重大投资工程， 应当按照规定的权限和程序 实行集体决策或联签制度 该项工作应当按照规定权限和程序进展审 核批准。 子公司是一级法人，具有独立的决策权 关键岗位轮岗是一项内控措施， 可发现和揭 露关键岗位的舞弊行为， 轮岗前应培训员工 使其水平能够胜任 将全体员工实施内控情况作为绩效考评的 .word.zl 25 26 27 28 29 30 31 . 评的参考指标 内部审计部门发现问题不能向审计委 员会、董事会报告 内审人员参与制定企业各项管理规章 制度 所有不相容岗位或职务严格别离 由审计委员会聘请会计师事务所进展 审计 子公司设立内部审计构造对总经理负 责 子公司总经理、总会计师有集团统一 任命，对集团董事会负责 对验收过程中发现的异常情况，负责 验收的部门或人员应当立即查明原 因，及时处理 依据 内部审计机构应当结合内部审计监视， 对内 部控制的有效性进展监视检查， 内部审计机 构对监视检查中发现的内部控制缺陷， 应当 控制活动 按照企业内部审计工作程序进展报告 ;对监 视检查中发现的内部