【2018年中级经济法】第七章企业所得税(背诵版).pdfVIP

第七章 企业所得税法律制度 文档为精品范文，下载后即可完整编辑 考点一：纳税义务人 企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企事 业单位和从事经营活动的其他组织。（有收入的组织＞企业） （一）企业所得税纳税人和非纳税人的划分 境内个人独资企业和合伙企业（非法人）的个人投资者缴纳 个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 （二）居民企业与非居民企业的划分 居民企业认定双标准： 1.注册地标准； 2.实际管理机构标准 居民企业（两个标准，符合一个） （1）境内注册的企业 （2）境外注册、境内实际管理的企业 非居民企业（两个标准都不符合的） （1）境外注册、境内设立机构（非实际管理机构）的企业。 （依照外国法律成立） （2）境外注册、 境内无机构， 但有来源中国境内所得的企业。 考点二：征税对象（客观题考点） 生产经营所得（正常经营期间） 按照所得的内容划分 其他所得（正常经营期间） 清算所得（清算期间） 境内所得 按照所得的范围划分 境外所得 （一）居民企业—来源境内、境外的所得（无限纳税） （二）非居民企业——来源境内的所得（有限纳税） （三）所得来源地的确定（客观题考点） 所得类型 所得来源地的确定 销售货物所得 按照 交易活动 发生地确定 提供劳务所得 按照 劳务 发生地确定 文档为精品范文，下载后即可完整编辑 不动产转让所得 按照 不动产 所在地确定 按照转让动产的企业或者机构、场所 动产转让所得 所在地确定 权益性投资资产转 按照 被投资企业 所在地确定 让所得 股息、红利等权益性 按照 分配所得的 企业所在地确定 投资所得 利息所得、租金所 按照 负担、支付 所得的企业或者机构、 得、特许权使用费所 场所所在地确定，或者按照负担、支 得 付所得的个人的住所地确定 其他所得 由国务院财政、税务主管部门确定 考点三：税率 种类 税率 适用范围 适用于居民企业 中国境内设有机构、场所且所得 基本税率 25% 与机构、场所有实际联系的非居 民企业 减按 20% 符合条件的小型微利企业 两档 国家重点扶持的高新技术企业 优惠税率 减按 15% 经认定的技术先进型服务企业 20%