负债法课件培训资料.pptxVIP

一、所得税会计处理的基本方法是资产负债表债务法;二、所得税会计处理所涉及的几个主要项目（账户）及其关系;二、所得税会计处理所涉及的几个主要项目（账户）及其关系;? 三、所得税会计处理的难点;四、正确进行所得税会计处理应具备的相关知识;五、所得税会计处理的主要内容;第一节　所得税会计概述;第一节　所得税会计概述;第一节　所得税会计概述;第一节　所得税会计概述;第二节　资产、负债的计税基础及暂时性差异;一、???产的计税计税基础;一、资产的计税计税基础;一、资产的计税计税基础;一、资产的计税计税基础;一、资产的计税计税基础;一、资产的计税计税基础;例1：A企业于20×6年12月20日取得的某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×8年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。 ??? 分析：20×8年12月31日，该项固定资产的账面净值＝750-75×2＝600（万元），该账面净值大于其可收回金额550万元，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。 ??? 20×8年12月31日，该项固定资产的账面价值＝750-75×2-50＝550（万元） ??? 其计税基础