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精选文档 精选文档 PAGE 精选文档 财务花费本质性程序 被审计单位： 索引号： SF 项目： 财务花费 财务报表截止日/时期： 编制： 复核： 日期： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发 完好性 截 分 列 生 正确性 类 报 止 A利润表中记录的财务花费已发生，且与被审计 √ 单位有关。 B全部应该记录的财务花费均已记录。 √ C与财务花费有关的金额及其余数据已适合记录。 √ D财务花费已记录于正确的会计时期。 √ E财务花费已记录于适合的账户。 √ F财务花费已依据公司会计准则的规定在财务报 √ 表中作出适合的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 索引号 目标 可供选择的审计程序 C 1.获得或编制财务花费明细表，复核其加计数能否正确，并与报 SF2 表数、总账数和明细账共计数查对能否符合。 本质性剖析程序： (1)针对已辨别需要运用剖析程序的有关项目， 并鉴于对被审计单 SF2 位及其环境的认识，经过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以成立有关数据的希望值： 1)将本期财务花费各明细项目与上期进行对照， 必需时比较本期 ABC 各月份财务花费，若有重要颠簸和异样状况应追究原由； 略 计算借钱、对付债券均匀本质利率并同从前年度及市场均匀利率对比较； 依据借钱、对付债券均匀余额、均匀利率测算当期利息花费和对付利息，并与账面记录进行比较； 依据银行存款均匀余额和存款均匀利率复核利息收入。盧驤诘减鲠轤潑奐礼硷驂躉餡濒鸝。 1 审计 索引号 目标 可供选择的审计程序 确立可接受的差别额； 将本质的状况与希望值对比较，辨别需要进一步检查的差别； 假如其差额超出可接受的差别额，检查并获得充足的解说和适合的旁证审计凭据（如经过检查有关的凭据）； 评估剖析程序的测试结果。 检查财务花费明细项目的设置能否切合规定的核算内容与范围，圇锢諉悫噠荤樞贓兑鏽確楨辂韵鴟。 E SF2 能否划清财务花费与其余花费的界线。 检查利息支出明细账： 审察各项借钱期末应计利息有无估计入账； (2) 审察现金折扣的会计办理能否正确； FA2 (3) 联合长短期借钱、对付债券等的审计，检查财务花费中能否包 FA3 括为购建或生产知足资本化条件的财产发生的应予资本化的 ABC 借钱花费。 FK2 检查融资租入的固定财产、购入有关财产超出正常信誉条件延 FK3 (4) 期支付价款、本质上拥有融资性质的，采纳本质利率法分期摊 销未确认融资花费时计入财务花费数能否正确； FL2 (5) 检查应收单据贴现息的计算与会计办理能否正确； FL3 (6) 检查存在财产弃置花费义务的固定财产或油气财产， 在其使用 寿命内，能否如期计算确立应负担的利息花费。 检查利息收入明细账 确认利息收入的真切性及正确性； 检查从其余公司或非银行金融机构获得的利息收入有否按规 ABC 定计缴营业税； 略 检查采纳递延方式分期收款、本质上拥有融资性质的销售商品或供给劳务，采纳本质利率法如期计算确立的利息收入能否正确。 检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法能否正确，查对胄價觞状鸺陽滠绊扬烦椤顺淺虏琿。 ABC 略 所用汇率能否正确，前后期能否一致。 7. 检查“财务花费––其余”明细账，注意检查大额金融机构手续 SF3 ABC 费的真切性与正确性。 8. 抽取财产欠债表日前后()天的()张凭据，实行截止测试，若存 D在异样迹象，应试虑能否有必需追加审计程序，关于重要跨期项目 SF4 应作必需调整。 9. 依据评估的作弊风险等要素增添的其余审计程序。 10.检查财务花费能否已依据公司会计准则的规定在财务报表中 F 作出适合的列报。 2 3 第二部分 计划实行的本质性程序 财务报表认定 项 目 发 截 分 列 完好性 正确性 类 报 生 止 评估的重要错报风险水平（注 1） 从控制测试获得的保证程度（注 2） 需从本质性程序获得的保证程度 计划实行的本质性程序（注 3） 索引号 履行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注:1.结果取自风险评估工作稿本。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作稿本。 4 3.在计划实行的本质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 财务花费鉴定表 被审计单位： 索引号： SF1 项目： 财务花费 财务报表截止日/时期： 编制： 复核： 日期： 日期： 账项调整 上期鉴定 项目名称 本期未审数 本期鉴定数 索引号 数 借方 贷方 利息支出 减：利息收入 利息净支出 汇兑损失 减：汇兑利润 汇兑净损失 银行手续费 其余 共计 审计结论: 5 6 财务花费明细表 被审计单位： 索引号： SF2 项目： 财务花费明细表 所审计会计时期： 编