金融机构往来业务介绍及其核算方法.pptxVIP

第七章 金融机构往来业务; ;;二、金融机构往来的核算范围 （一）同业往来与同业拆借 同业往来：商业银行之间跨系统的结算与汇划业务，通过“跨行汇划款项，相互转汇”核算处理的业务。 同业拆借：各商业银行在经营过程中，由于资金临时性的短缺发生资金周转困难，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的业务。;（二）商业银行与中央银行往来 商业银行间垮系统达到一定金额和同一商业银行系统的大额汇划款项和资金调拨，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。 包括：货币发行与回笼，缴存存款、上缴存款准备金、向中央银行再贷款和再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金等。;;三、金融机构往来的核算要求 （一）有利于保证各单位资金周转 （二）有利于央行对各金融企业的资金控制 （三）有利于金融企业资金的使用和账务处理;7.2 商业银行与中央银???往来的核算;一、商业银行缴存和支取现金的核算 （一）科目设置 “存放中央银行款项”：资产类科目，用于核算商业银行在中央银行开户而存入的用于支付清算、掉拨款、提取和缴存现金、往来资金结算等。;;二、商业银行缴存款项的核算 （一）缴存存款的内容：财政性存款、一般性存款 财政性存款：金融机构的分支机构代办的国库代理业务所吸收的的中央预算收入，地方财政预算内外存款，待结算财政款项，地方金库款，代理发行国债。 一般性存款：法定存款准备金;12;13;（二）缴存存款的规定 1、缴存比例 财政性存款：100%；一般性存款：存款总额的一定比例 2、缴存时间 城市分支行：每旬调整；县支行：每月调整 3、缴存方法 缴存金额以千元为单位，千元以下四舍五入； 调整金额起点是10万元，不足10万部分仅在“缴存款各科目余额表”中说明。;（三）缴存财政性存款 1、调增或补缴 商业银行应缴存的财政性存款，由各级分支行直接向开户的中央银行缴存。 会计记录： 借：代理业务占款——划缴财政性存款 贷：存放中央银行款项 （退缴的会计分录相反）;;;;三、商业银行再贷款;（二）账户 商业银行根据期限不同，将向中央银行借款分设以下账户： 1、年度性贷款账户 期限1-2年，因经济合理增长引起的信贷资金不足 2、季节性贷款账户 1-2月，因季节性升降因素引起的暂时性资金不足 3、日拆性贷款账户 7-10天，因汇划款项或清算资金时发生的临时性资金短缺;;;四、商业银行再贴现的核算 再贴现：商业银行将已经贴现但尚未到期的商业汇票向中央银行贴付一定的利息所作的转让，目的是为了提前取得票款，以解决商业银行资金周转的不足。 （一）账户设置 再贴现的期限一般不超过6个月。中央银行以“贴现资产”科目核算，商业银行则以“贴现负债”科目核算。 （二）利息计算 再贴现利息=再贴现汇票金额×再贴现天数×再贴现日利率;;;五、商业银行大额汇划款项的核算 按照央行规定，商业银行系统内50万元及以上、商业银行垮系统10万元及以上的款项属于大额款项，要通过中央银行转汇和清算资金。 商业银行通过中央银行转汇合清算的大额款项划拨可分为“先横后直”、“先直后横”、“先直后横再直”几种不同的情况。;（一）汇入行和汇出行都是双设机构地区——先横后直 “双设机构”的含义是同一地区有商业银行和中央银行机构。;（二）汇出行为单设机构，汇入行为双设机构 “单设机构”的含义是只有商业银行，没有中央银行;（三）汇入行和汇出行都为单设机构;7.3 商业银行往来的核算;（一）“先横后直” 例7-1：中国银行北京分行营业部开户单位（某科技公司）要向工商银行上海分行的开户单位（某进口公司）汇款5万。汇划过程是：中行北京分行营业部填写转汇清单和划款专用凭证，将款项划至工行北京分行，再由工行北京分行划至工行上海分行。;会计记录： 1、中行北京分行将款项划至工行北京分行 借：xx存款——某科技公司 5万 贷：同业存放——工行 5万 2、工行北京分行转汇时 借：存放同业——中行 5万 贷：清算资金往来 5万 3、工行上海分行收到款项 借：清算资金往来 5万 贷：xx存款——某进口公司 5万;（二）“先直后横” 例7-2：某县只有工商银行，开户单位某土产贸易公司要汇款给中国银行北京分行营业部的开户单位（某进出口公司），金额5万。 汇划过程为：;会计记录： 1、某县工商银行办理联行划款时 借：xx存款——某土产贸易公司 5万 贷：清算资金往来 5万 2、工商银行北京分行 借：清算资金往来 5万 贷：同业存放——中行 5万 3、中行北京分行 借：存放同业——工行 5万 贷：xx存款——某进出口公司户 5万;（三）“先直后横再直” 汇划过程为：;二、同业拆借 同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，主要用于解决清算票据交换差价、