金融资产之货币资金 .pptxVIP

《中级财务会计》课件第二单元 资产课程组zckcz@zwu.edu.一 二六 主要内容三 五 四 第二单元 资 产金融资产投资性房地产及其他资产存 货无形资产长期股权投资固定资产 金融资产 1.货币资金6.金融资产减值2.债权性资产3.交易性金融资产5.可供出售金融资产4.持有至到期投资第二单元 资产1 ——金融资产1：货币资金目的和要求： 1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、 现金清查 ； 2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对 ； 3、掌握其他货币资金的核算 ； 4、熟悉货币资金在会计报表中的列示。金融资产——货币资金（一） 库存现金（二） 银行存款（三） 其他货币资金 章 · 首· 案 · 例2004年11月10日上午，北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中贪污、挪用两亿元巨额公款案作出一审判决。 自诩为“国内首富”的 小会计卞中因贪污罪、挪用公款罪被判处死缓，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。４１岁的卞中，捕前系国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计。案发2090万元公款打到私人账上 ２００３年２月，国家自然科学基金委员会财务局经费管理处一名出纳经核对银行对账单与单位的计算机财务账，出现２０００余万元差额，发现２００３年１月７日一笔用支票转出的２０９０万元账目有疑问，经核对该支票已由卞中登记为作废支票，出纳要求卞中出示作废支票，卞中无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导作了汇报。经调查核实，卞中经手下拨给某科研单位的一笔2090万元专款，对方单位说没有收到。后经该基金委员会审计部门审计，发现卞中把此款打到了一家私人公司的账号上用于经营活动。 通过进一步追查 ，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值从举报时的挪用公款2090万元猛增至1.5亿余元，随后挪用公款数额又飙升至近2亿元，贪污数额突破1000万元。 一是未建立健全内部会计监督制度和稽核制度，会计、出纳人员的责权不明，且缺乏相互制约，存在票据管理、收款、记账、稽核集于一人的现象；二是未建立健全现金和财产物资管理制度，对现金和财产物资未进行定期核对，存在账账、账证、账款不符的现象；三是内部审计不健全或在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。10、市场销售中最重要的字就是“问”。11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。一、货币资金 货币资金是企业以货币形态存在的那部分资金。 可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。特点： （1）流动性最强,且易于隐藏和转移 ； （2）货币资金作为一般等价物，既是支付手段，又是非生产性资产，除存款利息外，不能为企业创造任何价值。一、货币资金货币资金管理与内部控制 1.货币资金管理与内部控制原则： ①严格职责分工； ②实行交易分开； ③实施内部稽核； ④实施定期轮岗制度。2.货币资金内部控制目标。①货币资金的安全性。②货币资金的完整性。③货币资金的合法性。④货币资金的效益性。3.内部控制——《内部会计控制规范——货币资金 (试行)》(财政部2001年6月22日颁布)有明文规定（请查阅）。出纳人员会计人员（一）库存现金1.库存现金内部控制（1）内部控制制度的原则现金收支业务尽量通过银行结算实行内部牵制制度实行内部稽核制度（2）内部控制系统：三个子系统库存现金收入控制库存现金的支出控制库存现金的内部控制现金收入的内部控制业务部门开票出纳收款会计审核记账仓库发货 现金支出的内部控制：现金使用范围提出申请授权批准出纳付款会计审核库存现金的内部控制主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。核定库存限额，并按规定控制库存现金。超额部分应在 规定期限内解存银行。现金日记账要日清月结，账款相符。企业不得“坐支现金” 。应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 2货