自然人股东股权转让个税控制要点.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 自然人股东股权转让个税控制要点 一、自然人股权转让交纳个人所得税基本规律  1、境内企业自然人股东转让股权，应计算是否在转让中有所得，假如有，所得部分缴纳20%个人所得税。  2、股权转让个税应由股权受让方代扣代缴，假如未能代扣代缴，受让方存在巨大风险。  3、缴纳地点应为境内企业所在地地税机关。  二、如何计算股权转让所得  1、股权转让所得=股权转让收入-股权原值  2、股权转让收入包括各种现金和非现金支付对价。  3、股权转让收入应根据公允价值计算收入，公允价值的认定中税务机关关注的是实际成交价是否低于公允价值。以下状况会理解为价格偏低：  ——成交价格低于账面净资产  ——假如公司有土地、房产、无形资产、股权等较简单移交的资产，成交价格不应低于净资产评估价值  ——同时期或以前有过转让股权的，还需要比较两次股权的价格是否合理  4、股权原值为自然人股东取得股权所付出的代价。  ——假如是原始股东，股权原值为原始投资  ——假如是转让取得股权，为取得时转让价值  三、股权转让的关注焦点是股权转让收入是否偏低？  1、股权转让收入应根据公允价值计算收入，公允价值的认定中税务机关关注的是实际成交价是否低于公允价值。假如低于公允价值，税务机关会理解为价格偏低，比如：  ——成交价格低于账面净资产；  ——假如公司有土地、房产、无形资产、股权等较简单移交的资产，成交价格不应低于净资产评估价值；  ——同时期或以前有过转让股权的，还需要比较两次股权的价格是否合理。  2、税务机关认为股权转让收入明显偏低会重新核定收入，核定方法有两种：  ——净资产核定法：根据每股对应的净资产公允价值（评估价值）核定，多用于原始股东投资且无比价的状况下；  ——类比法：根据最近时期同企业或同类股权转让市场价格，多用于可以比价的状况下。  四、哪些状况转让股权价格明显偏低但视为有正值理由无需缴税？  1、能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；  2、继承或将股权转让给其能供应具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人担当直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；  3、相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让。  五、工商税务信息互通使得股权转让个税风险增大，各地税务机关也对股权转让涉税投入更多的关注和精力，企业应在转让之前充分考虑涉税风险，做好预备工作，避免爆发风险。