第五章采购与付款循环审计案例分析.pptx

采购与付款循环审计案例分析 教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论，对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭示，对购货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账户、相关费用账户实质性测试，让学生了解和掌握该循环审计的内容和方法。 教学重点：应付款项的审计；固定资产的审计； 教学难点：固定资产的审计 教学时数：6学时 第五章 采购与付款循环审计案例分析 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 1、主要业务活动及单证 请购商品和劳务 采购——编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认已记录负债 采购 验收 仓储 复核与记录 付款 请购 （计划） 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 该循环涉及的报表项目有： 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 工程物资 在建工程 应付票据 第五章 采购与付款循环审计案例分析 相关知识点： 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务内部控制测试 购货与付款 固定资产内部控制测试 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务内部控制测试： 购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关的认定、重要控制点的关系。（见下表） 购货业务内部控制测试的程序： 了解描述内控 初步评价内控风险 应付账款控制测试 重新评估控制风险 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 请购商品或劳务 请购单 仓库、有关部门 请购单不编号，但要经过 签字批准 编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供 应商及有关部门，独立检 查处理 验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在或发生 验收单一式多联、预先编 号 储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管与采购职责分离 .编制付款凭单 付款凭单、验收单、 订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在或发生、估价或分摊、完整性 预先编号，并经过适当批 准 确认与记录负债 应付账款明细账、应 付凭单登记簿、供应 商发票、验收单、订 货单、卖方对账单、 转账凭证 应付账款部门、会计部门 存在或发生、完整 性、估价或分摊 记录现金收支的人员不得 经手现金、有价证券和其 他资产，独立检查入账及 时性及金额正确性 支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 存在或发生、完整 性、估价或分摊 支票预先编号，已签署的 支票的相关凭证要注销 记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存 款日记账、应付账款 明细账、支票、付款 凭证 会计部门 存在或发生、估价 或分摊 、完整性 独立编制银行存款调节表 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务的关键控制点 （1）职责分工 购货与付款部门分离 发票的审批职责付款职责分离 （2）授权审批 所有的购货都根据经批准书的请购单进行 购货按正确的级别批准 购货价格要经过批准 付款应经过有关人员授权批准 2、购货与付款循环内部控制测试 购货业务的关键控制 （3）凭证和记录 购货业务应具备订购单、验收单和购货发票，并作为付款凭证单的附件 健全的存货、固定资产、应付账款采购簿记录 订购单、验收单、购货发票应顺序编号 核对购货发票、订购单和请购单 定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对 定期与供应商核对有关记录 2、购货与付款循环内部控制测试 初步评估控制风险 审计人员在对内控制了解的基础上，通过评估各控制和薄弱环节、来估计各控制目标的控制风险水平。 2、购货与付款循环内部控制测试 应付账款控制测试： 1 、从应付账款明细账中抽取部分业务。 （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收单，过程是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的级别是否合规。 （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。 2、从原始凭证追至明细账。 3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购货发票是否连续编号。 2、购货与付款循环内部控制测试 重新评估控制风险 根据控制测试结果。重新评估控制风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实质性测试的性质、范围和时间。 案例5-2 要求：根据下述摘录，请代M和N注册会计师指出购货与