第一章税法基础知识.pptx

;第1章 税法基础知识;;;;;1.1 税收的必要性 ;1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础; 私人物品的特征:消费的排他性和竞争性 ; 公共物品的特征：消费的非排他性和非竞争性 结论之一： 税收是公共部门满足公共需要执行公共事务的社会必要费用。 税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是财政收入的主要形式。;; ? ? ? ? ? ? ? ;; 结论之二： 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财富由居民到政府的转移。 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位，发挥着能动作用。 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫” ; 3、税收与公共物品有本质联系。公共物品是由社会的所有成员共同享用的物品。为生产公共物品，就必须由政府执行相应的职能，为此就必须将一部分财富以税收形式交由政府支配使用。如果没有公共物品的生产，就没有必要存在政府，同时也没有必要存在税收。 ;1.1.2 税收是国家调节社会经济的经济杠杆;在国民收入再分配领域，政府承担起干预、调节收入社会公平分配的重任，对收入分配结果、收入的使用、收入的财富积累与转让等进行全面调节，实现社会公平目标； 税收只是政府公平收入的政策工具之一； 税收公平分配功能主要通过两方面的分配来实现：个人收入的再分配与个人财富的再分配 2.税收是国家调节资源配置，提高经济效率的经济杠杆 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效手段;3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳定增长的经济杠杆 市场经济发展不能解决经济稳定问题，会出现社会总供求失衡，出现经济波动。表现为物价不稳定（通货膨胀或紧缩）、失业等。 政府要采取宏观经济政策，调控经济。主要政策有：财政政策和货币政策。 税收政策是财政政策的重要手段之一。是实现经济稳定增长的重要经济杠杆。;1.2 税收要素;纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人和自然人。 负税人（税收负担人）：税收负担的最终承担者。纳税人与税收负担人是两个不同的概念，二者有时一致，有时不一致 （涉及税负转嫁） 代征人：又称扣缴义务人。税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴、代收代缴两种。;　一电视机厂为配合税法宣传，同时也为电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。” ; 注意： 1、征税对象与税源、税目的联系与区别 ： ;（1）税源：税收收入的最终经济来源。一般认为是物质生产部门创造的国民收入。有的税种征税对象与税源是一致的，如各种所得税；有的税种征税对象与税源是不一致的，如房产税（征税对象是房产，而税源是纳税人的收入）。由此可见，课税对象是据以征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力 （2）税目：征税对象的具体品目简称为税目。是征税对象的具体化，体现一个税种的征税范围。 ①税目的设置有两方面作用： Ⅰ、明确征税对象的范围。凡列入税目的，就应当征税，否则就不应当征税 Ⅱ、对征税对象进行归类，以便确定差别税率 ②按确定方式不同，税目分为概括税目和列举税目。;（3）征税对象的作用主要是： ①征税对象是确立一种税的客观基础 ②征税对象决定一种税的征税范围 ③征税对象决定一种税与另一种税的联系与区别 ;小结：征税客体;