第七章全面预算管理.pptx

第七章 全面预算管理;第一章 管理会计概论;第一节 全面预算管理概述;一、全面预算管理的概念 全面预算管理是预算单位在预测和决策的基础上，围绕经营目标，利用预算对各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调生产经营活动，实现责权利相统一，是一种全过程、全方位、全员参与的预算管理活动。 ;二、全面预算管理的特征 ;三、全面预算管理模式;四、全面预算管理的组织机构;五、全面预算管理的内容体系;; 销售预算是年度预算（企业生产经营的全面预算）的编制起点；产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总；利润表预算、资产负债表预算是全部预算的综合；整个预算体系是以财务报表预算作为终结。;主要内容： 编制全面预算的原则和程序 全面预算的编制;第二节 全面预算的编制;一、编制全面预算的原则和程序;一、编制全面预算的原则和程序;全面预算的分类： 1、按其涉及的预算期长短（适用时间）划分： 通常长期和短期的划分以1年为界限，有时把2-3年的 预算称为中期预算。 长期预算，主要是指适用于一年以上的预算。 短期预算，是指年度预算，或者时间更短的季 度或月度预算 。;2、按其涉及的经济内容（预算的客体）划分： 专门预算，是指反映企业某一方面经济活动的预算。 总预算，指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。;3、按其涉及的业务活动领域划分： 销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。 ;全面预算的编制方法;2、主要内容： 销量、单价和销售收入。通常还包括预计现金收入的计算。 3、主要编制依据： 市场预测资料、销货合同、尚未交货的订货量等历史数据；价格决策确定的销售单价和销售货款收回的规定等。 ;4、编制： 通常是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的销售量和销售额来编制。 通常分品种、分月份、分销售区??、分推销员编制，然后进行归并汇集。 销量根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定；单价通过价格决策确定；销售收入是两者的乘积，在销售预算中计算得出。;（二）生产预算(Production Budget)： 作用：是安排预算期生产规模的计划。 主要内容：销售量、期初和期末存货、生产量。 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）－ 预计期初存货;编制：是在销售预算的基础上编制的，并为进一步预算成本和费用提供依据。“预计销售量”来自销售预算；预计期末存货量根据长期销售趋势来确定，通常，按下期销售量的一定百分比来确定，存货预算也可单独编制；其他数据在本表中计算得出。 ;（三）直接材料预(Purchases Budget of Direct Materials)： 作用：主要用来确定预算期材料采购数量和采购成本。 主要内容：直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。为便于以后编制现金预算，通常要预计各季度材料采购的现金支出。 编制：它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 ;“预计生产量”的数据来自生产预算；“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料；“生产需用量”是上述两项的乘积。年初和年末的???料存货量，是根据当前情况和长期销售预测估计的，通常，各季度“期末材料存量”，根据下季度生产量的一定百分比确定；各季度“期初材料存量”，是上季度的期末存货。预计材料采购量=（生产需用量+期末存量）－期初存量 如果材料品种很多，需要单独编制材料存货预算。;（四）直接人工预算(Direct Labour Budget)： 1、作用： 用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的预算。 2、主要内容： 预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 ; 3、编制： 以生产预算为基础编制；“预计产量”数据来自生产预算；单位产品人工工时和每小时人工成本数据，来自标准成本资料；人工总工时和人工总成本，是在直接人工预算中计算出来的。;（五）制造费用预算(Manufacturing Overhead Budget)： 1、通常分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。 2、需要预计现金支出。 ; ;（七）销售及管理费预算 (Selling ＆ Administrative Expense Budget)： 销售与管理费用包括除制造费用以外的其他所有费用，这些费用的预算编制方法与制造