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学习笔记： 17 关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范 围（是否包含拆迁补偿）问题——全国各地解答 ... 关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范围（是否包 含拆迁补偿）问题——全国各地解答一表汇总各地国税地区 口径总局口径暂未找到相关解答河北国税十五、关于房地产 开发企业允许扣除的土地价款范围问题 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收 管理暂行办法》 （国家税务总局公告 2016 年第 18 号）第五 条规定： “支付的土地价款，是指向政府、 土地管理部门或受 政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。 第六条规定： “在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除 土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印） 制的财政票据。” 房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用包括土地出 让金、拆迁补偿费、征收补偿款、开发规费、契税、城市基 础设施配套费等。 目前符合扣除范围的土地价款只有土地出让金，扣除凭证为 省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。山东 国税五、房地产开发企业允许扣除的土地价款范围问题 36 号文规定， 选择适用一般计税方法的房地产开发企业， 以 取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支 付的土地价款后的余额为销售额。 房地产开发企业为取得土地使用权支付的费用，包括土地出 让金、拆迁补偿费、基础设施配套费、征收补偿款、开发规 费、契税、土地出让金延期支付利息等。 目前，符合扣除范围的土地价款只有土地出让金，扣除凭证 为省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。青 岛国税三、房地产开发企业扣除土地价款有何具体规定？ 答：允许扣除的土地价款包括房地产开发企业一般纳税人的 新项目和选择一般计税方法的老项目，应建立台账登记土地 价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付 的土地价款。 房地产开发企业一般纳税人老项目选择适用一般计税方法 的，其 5 月 1 日后确认的增值税销售额，可以扣除对应的土 地出让价款。 可以扣除的土地价款是指向政府、土地管理部门或受政府委 托收取土地价款的单位直接支付的土地价款，不包括缴纳的 契税和向政府缴纳的其他费用。 房地产开发企业分公司在项目发生地办理税务登记，因总公 司与政府签订开发合同，土地价款由总公司名义支付，房地 产开发企业分公司凭土地出让金凭证原件按规定扣除土地 出让价款。福建国税 【福建国税】12366 营改增热点问答 （7.4 ） 7 月 15 日 3 、当期允许扣除的土地价款 = （当期销售房地产 项目建筑面积 /房地产项目可供销售建筑面积） *支付的土地 价款，房地产项目可供销售建筑面积能否将用于出租、自用 的物业面积剔除答：房地产项目可供销售建筑面积不可以将 用于出租的、自用物业面积剔除。 4 、项目后期发生的补缴 土地出让金，是在剩余未售物业面积中平均抵减，还是可以 对以前的进行一次性调整即是否可用“累计应抵 -累计已抵” 作为本期数答：不作调整。后期补缴的土地出让金可以在尚 未销售的房地产项目建筑面积中计算扣除。第三只眼解读： 追溯之前的难度还是比较大的，所以向后结转是比较好的方 式，至于可能抵不完，那就估计就没有办法了。 5 、如果存 在土地返还款，企业实际需要支付的土地价款可能要小于土 地出让合同列明的土地价款，该种情况下可以扣除的土地价 款的范围是不是只包含企业直接支付的土地价款答：根据国 家税务总局公告 2016 年第 18 号第七条， 允许扣除的土地价 款不得超过纳税人实际支付的土地价款。 6 、房地产企业多 项目滚动开发