农业企业免税规定.docx

农业企业免税规定 一、增值税 1、中华人民共和国增值税暂行条例 第十五条 下列项目免征增值税 : （一）农业生产者销售的自产农产品； 二、所得税 1、中华人民共和国企业所得税法： 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； 2、中华人民共和国企业所得税法实施条例： 第八十六条 企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的 所得，可以免征、减征企业所得税，是指： （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； 2.农作物新品种的选育； 3.中药材的种植； 4.林木的培育和种植； 5.牲畜、家禽的饲养； 6.林产品的采集； 7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服 务业项目； 8.远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖； 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 ［释义］本条是关于农、林、牧、渔业项目中享受免税和减半征税的具体范围的规定。 本条是对企业所得税法第二十七条第 （一） 项规定的具体细化。 企业所得税法第二十七条第 （一）项规定，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征所得税。但是，企 业所得税法的这一条规定没有明确农、 林、 牧、 渔业项目的具体范围是什么？哪些是免税的？ 哪些又是减税的？减税的又减多少？这些问题就是本条规定要回答的问题。 与原内资、 外资企业所得税的相关规定相比， 本条的规定更加系统全面， 法律层次也有所提 高。原对内资企业从事农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策，主要规定在财政部、国家 税务总局的规范性文件中；而对外资企业从事农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策，规定 在原 《外商投资企业和外国企业所得税法》 第八条第三款和 《外商投资企业和外国企业所得 税法实施细则》 第七十二条、 第七十五条、 第八十一条中。 企业所得税法第二十七条第 （一） 项对现行内资税法和外资税法相关规定进行了统一、 调整、 整合， 本条则进一步细化了企业 所得税法第二十七条第（一）项涉及的内容。 本条在具体细化企业所得税法第二十七条第（一）项规定的农、林、牧、渔业项目时，主要 依据的是《国民经济行业分类》 （GB/T4754 －2002）的规定。分类标准主要依据我国现阶段 各行业发展状况， 按照国际通行的经济活动同质性原则进行划分， 并积极采用了联合国 《全 部经济活动的国际标准产业分类》 即门类、大类、中类、小类，一共 的若干规定。 按该标准， 国民经济行业分类分为四个层次， 20 个门类、 95 个大类、 396 个中类、 913 个小类。 本条按照《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目，再根据与基本生活必需的 关系远近， 区分不同情况，分为免税和减半征收两类。划分的标准主要是， 涉及到国计民生 最基础、最重要的项目，关系到最大多数人生计、健康的项目，以及最为薄弱、最需要扶持 的项目给予免税待遇； 对有一定收入， 国家在一定期间仍鼓励发展， 仍需要扶持的项目实施 减半征收； 本条没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目， 不得享受本条规定的税收优 惠，即并非《国民经济行业分类》所列农、林、牧、渔业项目都有免税或减半征收的待遇。 因此，本条的规定主要包括以下三方面内容： 一、享受免税优惠的农、林、牧、渔业项目的具体范围 （一）部分基础性农、林、牧、渔业项目。 1.蔬菜的种植。包括各种叶菜、根茎菜、瓜果菜、茄果菜、葱蒜、菜用豆、水生菜等种 植，以及蘑菇、菌类等蔬菜的种植。 2.谷物的种植。指以收获籽实为主，可供人类食用的农作物的种植，如