审计学原理培训课件.pptx

审计学原理;《审计学原理》课程介绍;学 习 要 求（多层次）;考核;合 作;审计学原理Auditing Principle ;《审计学原理》课程总体架构;审计环境（一～三章）;第一章 总论;引入：审计的重要作用;审计是注册会计师的看家本领;注册会计师考试的几次改革与创新;第二次是在2009年，为促进中国注册会计师胜任能力和执业水平的提高，使中国注册会计师考试制度与国际普遍认可的注册会计师考试制度相趋同，将考试划分为专业阶段和综合阶段两个阶段，并对考试科目进行分拆、补充和整合。 专业阶段设??计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6科（公司战略与风险管理科目是在财务成本管理科目相关内容的基础上分拆和补充形成）；综合阶段设综合1科。考生在通过专业阶段全部科目后，才能参加综合阶段考试。对在连续5年内取得专业阶段6个科目合格成绩的考生，发放专业阶段合格证。综合阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成（2014年取消该规定），对取得综合阶段考试合格成绩的考生，发放全科合格证。;第三次是在2012年，对考试组织管理制度进行改革，由纸笔考试改为计算机化考试（简称机考）。 为了提高注册会计师考试工作的科学化、精细化管理水平，进一步加强考试的安全性和保密性，在充分借鉴国内外有关组织实行机考的成功经验和做法，深入论证机考原理和流程、技术特点、法律保障和风险应对等的基础上，自2012年度起在注册会计师全国统一考试中实施机考，即在计算机终端获取试题、作答并提交答案。 ;;第一节审计的起源与发展;一、审计产生和发展的客观基础 （一）审计的起源说 主要有三种不同观点： 审计源于会计 审计源于财政监督的需要 审计源于经济监督的需要;（二）受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 经济责任（accountability）关系 是指当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的经营管理权委托给财产管理者而形成的一种委托和受托关系。;;（三）审计关系理论 审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形成的经济责任关系。 第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人（auditor） 第二关系人，即接受审计监督的人，称被审计人 第三关系人，即审计委托人或授权人（authority）;审计三方关系;审计按照主体分类;二、政??审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 起源于西周的“宰夫” 秦汉 设御史大夫 审理上计报告 隋唐朝 设置比部 隶属于刑部 宋朝 设置“审计司” “审计院” 元明清各朝，审计处于停滞、衰落状态;辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年颁布了《审计法》 1928年国民政府颁布《审计法》及其实施细则，次年还颁布了《审计组织法》，仍设“审计院”，后改为“审计部” 中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以会计检查代替了审计监督;改革开放后，1982年修改的《中华人民共和国宪法》规定，我国建立政府审计机构，并于1983年9月在国务院设立了我国政府审计的最高机关——审计署 1988年11月颁发了《中华人民共和国审计条例》。在此基础上，1994年8月，八届人大第九次会议通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施 2006年修订《审计法》，2010.5.1实施《审计法实施条例》；2011.1.1实施新国家审计准则。;（二）西方政府审计的产生和发展 早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已建立了官厅审计（official audit）机构，设有监督官一职 资本主义时期 西方国家大多在议会下设有专门的审计机构 立法系统的政府审计机关 美国：审计总署（General Accounting Office ，简称GAO），总审计长（comptroller general）;英国：国家审计署（National Audit Office）， 主计审计长（comptroller and auditor-general） 加拿大的审计公署、西班牙的审计法院 司法系统政府审计机关 法国的审计法院 行政系统政府审计机关 瑞士的联邦审计局;三、注册会计师审计的产生和发展 （一）西方注册会计师审计 的产生和发展 起源于16世纪的意大利 18世纪下半叶，英国出现了第一批以查账为职业的独立会计师 股份有限公司的兴起，客观上进一步产生了由独立会计师对公司会计报表进行审计的需求;1721年英国的“南海公司事件”导致注册会计师审计的产生。 “南海公司”以虚假会计信息诱骗投资人上当，使其股票价格飞涨。但不久就宣告破产，使股东和债权人损失惨重。 英国议会聘请会计斯耐尔先生对该