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;第一节 证券资金结算简介
一、清算与交割、交收的概念
清算+交割、交收=结算
二、中国证券登记结算公司
01年3月20日成立;
沪深交易所各出资50%
是证券市场的后台和资金流动的“心脏”
;三、我国现行资金清算与交收模式
证券公司以法人为单位与结算公司结算
四、人民币A股资金结算业务
净额结算原则
按应收应付差额结算。;第二节 代理买卖证券业务核算;二、代理买卖业务的核算;;2、会计科目
银行存款
按“客户”、“公司”设明细账
证券公司在银行开立的证券结算资金专用
存款账户
代理买卖证券款
负债类,按客户名称设明细账
结算备付金:证券公司在结算公司开立的
证券资金结算账户核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而
存入指定清算代理机构的款项
设“公司”、“客户” 明细科目;;3、分录
(1)开立资金专户
客户开设资金专户:
借:银行存款——客户
贷:代理买卖证券款——张三
证券公司在清算机构开设客户清算资金专户:
借:结算备付金——客户
贷:银行存款——客户;证券公司及其证券营业部必须将客户交易结
算资金全额存放于客户交易结算资金专用存
款账户和结算备付金账户。
(2)代理证券买卖
与客户清算时,如买入证券成交总额大于
卖出证券成交总额
借:代理买卖证券款(买卖证券成交价的差额,
加代扣代交的印花税和应向客户收取的佣金
等费用)
贷:结算备付金——客户(买卖证券成交
价的差额,加代扣代交的印花税和应向客户
收取的佣金等费用)
;同时:
借:手续费及佣金支出——代理买卖证券手续
费支出(公司应负担的交易费用)
结算备付金——公司(公司应向客户收
取的佣金与公司应负担的交易费用的差额)
贷:手续费及佣金收入——代买卖证券手续
费收入(公司应向客户收取的佣金等手续费);;借:手续费及佣金支出———代买卖证券手续费支出
(公司应负担的交易费用) 结算备付金———公司(公司应向客户
收取的佣金与公司应负担的交易费用的差额) 贷:手续费及佣金收入———代买卖证券手续费
收入 (公司应向客户收取的佣金等手续费);☆证券公司的自有资金与客户交易结算资金
之间的往来结算事项,只能通过证券公司在
结算公司开立的结算备付金账户进行中转和
处理。
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